Säkerhet som innehas för handel
Vad Àr ett vÀrdepapper som innehas för handel?
Ett vÀrdepapper som innehas för handel Àr en skuld- eller aktieinvestering som investerare köper i avsikt att sÀlja inom en kort tidsperiod, vanligtvis mindre Àn ett Är. Inom den tidsramen hoppas investeraren att se vÀrdeökning i vÀrdepapperet och sÀlja det med vinst.
PÄ grund av redovisningsstandarder mÄste företag klassificera investeringar i rÀntebÀrande eller aktierelaterade vÀrdepapper nÀr de köps. Andra alternativ Àn som innehas för handel, inkluderar hÄlls till förfall eller tillgÀngliga för försÀljning.
FörstÄ ett vÀrdepapper som innehas för handel
VÀrdepapper som innehas för handel kan generera vinst frÄn kortsiktiga prisförÀndringar nÀr investerare sÀljer dem pÄ kort sikt. De Àr kortfristiga tillgÄngar, och deras redovisning Äterspeglar detta faktum; vÀrdet av dessa investeringar redovisas till verkligt vÀrde och orealiserade vinster och/eller förluster ingÄr som resultat.
Den initiala kostnadsgrunden för dessa investeringar Àr lika med deras verkliga vÀrde vid köptillfÀllet. Med tiden förÀndras marknadsvÀrdet pÄ handel med vÀrdepapper, och investerare mÄste rapportera eventuella orealiserade vinster och/eller förluster som intÀkter. BerÀkningen av dessa vinster och förluster innebÀr att jÀmföra ett handelspappers verkliga marknadsvÀrde med dess ursprungliga inköpskostnad.
VÀrdepapper som innehas för handel klassificeras som omsÀttningstillgÄngar eftersom de kommer att sÀljas inom ett Är och kassaflödena frÄn dessa vÀrdepapper betraktas som operativa kassaflöden. Kassaflöden frÄn vÀrdepapper som hÄlls till förfall och tillgÀngliga för försÀljning Àr kassaflöden frÄn investeringar.
HÄll-för-handelssÀkerhet och justering av verkligt vÀrde
Varje ökning eller minskning av det verkliga vÀrdet pÄ ett vÀrdepapper som innehas för handel krÀver en redovisningsjustering. Man mÄste lÀgga till eller dra ifrÄn förÀndringen frÄn vÀrdepapperets tidigare redovisade vÀrde pÄ bokslutet.
En revisor uppnÄr detta genom att debitera en ökning eller kreditera en minskning av förÀndringen i verkligt vÀrde till ett konto som kallas "vÀrdepappersjustering (handel)" som Àr ett underkonto till tillgÄngskontot för handel med vÀrdepapper. En debitering eller en kreditering av vÀrdepapperskontots verkligt vÀrdejustering Àr en ackumulering respektive ett underskott till det verkliga vÀrdet av handelspapperet.
FörÀndringar i verkligt vÀrde pÄ ett vÀrdepapper som innehas för handel frÄn en period till en annan blir en orealiserad vinst eller förlust för resultatet.
En debitering av vÀrdepapperskontot för justering av verkligt vÀrde frÄn en ökning av vÀrdepapprets verkliga vÀrde krÀver en kredit för att redovisa den orealiserade vinsten som adderar till nettoresultatet. OmvÀnt krÀver en kreditering pÄ kontot av vÀrdepappers justering av verkligt vÀrde frÄn en minskning av vÀrdepapprets verkliga vÀrde en debitering för att registrera den orealiserade förlusten som minskar nettoresultatet.
Exempel pÄ ett vÀrdepapper som innehas för handel
Antag att företaget ABC köpte ett vÀrdepapper med avsikt att sÀlja det inom ett Är. Denna sÀkerhet bokfördes till dess inköpskostnad nÀr den köptes.
Anta nu att nio mÄnader har gÄtt och vÀrdepapperet hade ett verkligt vÀrde pÄ 1 000 $ som senast rapporterades i dess finansiella rapporter. Under det följande kvartalet,. vid slutet av innevarande rÀkenskapsperiod, handlas vÀrdepapperet för 1 200 USD pÄ marknaden, vilket Àr vÀrdepapperets verkliga vÀrde.
Enligt redovisningsstandarder mÄste företaget registrera det nya verkliga vÀrdet av vÀrdepapperet i sin kvartalsrapportering. Redovisningen för justering av verkligt vÀrde krÀver en debitering pÄ 200 USD till kontot för justering av vÀrdepapper till verkligt vÀrde.
Givet det ursprungliga vÀrdet pÄ 1 000 $, avslutar handelssÀkerhetskontot för detta specifika vÀrdepapper perioden med ett verkligt vÀrde pÄ 1 200 $. $200 Àr ocksÄ en orealiserad vinst som Äterspeglas i intÀkterna.
NÀr nÀsta rÀkenskapsperiod anlÀnder och det uppdaterade verkliga vÀrdet av vÀrdepapperet mÄste registreras, kommer berÀkningen som bestÀmmer en ökning eller minskning att börja frÄn $1 200.
Höjdpunkter
Eventuella vinster eller förluster för ett vÀrdepapper som innehas för handel under dess innehavsperiod ska redovisas i handelsföretagets balansrÀkning.
Ett vÀrdepapper som innehas för handel Àr en skuld- eller aktieinvestering som köpts med avsikt att uppnÄ kortsiktig vinst.
Redovisningsstandarder krÀver att rÀntebÀrande vÀrdepapper eller aktier klassificeras nÀr de köps. Förutom att innehas för handel inkluderar klassificeringarna innehav till förfall och tillgÀngliga för försÀljning.
I balansrÀkningen betraktas vÀrdepapper som innehas för handel som omsÀttningstillgÄngar.
VÀrdepapper som innehas för handel redovisas till verkligt vÀrde och orealiserade/vinster eller förluster Äterspeglas i resultatet.
