预算差异

什么是预算差异？

预算差异是政府、公司或个人用来量化特定会计类别的预算数字与实际数字之间差异的定期度量。有利的预算差异是指正的差异或收益；不利的预算差异描述了负差异，表示损失或短缺。由于预测人员无法完全准确地预测未来成本和收入，因此会出现预算差异。

由于受控或不可控因素，预算差异可能广泛发生。例如，计划不周的预算和劳动力成本是可控因素。不可控因素通常是外部因素，由公司外部的事件引起，例如自然灾害。

预算差异的三个主要原因是：错误、不断变化的业务条件和未满足的期望。

预算编制者在编制预算时可能出现错误。造成这种情况的原因有很多，包括错误的数学、使用错误的假设或依赖过时或错误的数据。
不断变化的商业条件，包括整体经济或全球贸易的变化，可能导致预算差异。原材料成本可能会增加，或者新的竞争对手可能已经进入市场以产生定价压力。未准确预测的政治和监管变化也包括在此类别中。
当管理团队超出或低于预期时，也会出现预算差异。期望总是基于估计和项目，这也依赖于预算中的输入值和假设。因此，差异比公司经理所希望的更为普遍。

应将差异适当地表示为“有利”或“不利”。有利的差异是收入高于预算或支出低于预期的差异。结果可能是比最初预测的更高的收入。相反，当收入低于预算金额或费用高于预期时，就会出现不利差异。由于差异，净收入可能低于管理层最初的预期。

如果差异被认为是重大的，将对其进行调查以确定原因。然后，管理层将负责查看是否可以纠正这种情况。材料的定义是主观的，并且根据公司和差异的相对大小而有所不同。但是，如果重大差异在较长时间内持续存在，管理层可能需要评估其预算编制过程。

当用于制定预算的假设发生变化时，灵活的预算允许进行更改和更新。然而，即使假设发生变化，静态预算也保持不变。因此，灵活的预算可以更好地适应不断变化的环境，并应减少积极和消极的预算差异。

例如，假设减产，可变成本也会降低。在灵活的预算下，这一点得到体现，并且可以在较低的生产水平上评估结果。在静态预算下，最初的生产水平保持不变，由此产生的差异并不那么明显。值得注意的是，出于这个原因，大多数公司都使用灵活的预算。

例如，假设一家公司今年第一季度的销售额预算为 250,000 美元。然而，由于消费者需求下降，该公司仅产生了 200,000 美元的销售额。不利差异为 50,000 美元，即 20%。

同样，如果预计该期间的费用为 200,000 美元，但实际上为 250,000 美元，则会出现 50,000 美元或 25% 的不利差异。

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