Budjetin vaihtelu
Mikä on budjettivaihtelu?
Budjetin varianssi on määräaikainen mitta, jota hallitukset, yritykset tai yksityishenkilöt käyttävät määrittämään tietyn kirjanpitoluokan budjetoitujen ja todellisten lukujen välistä eroa. Edullinen budjettivaihtelu viittaa positiivisiin vaihteluihin tai voittoihin; epäsuotuisa budjettivarianssi kuvaa negatiivista varianssia, mikä osoittaa tappioita tai vajeita. Budjettivaihtelut johtuvat siitä, että ennustajat eivät pysty ennustamaan tulevia kustannuksia ja tuloja täysin tarkasti.
Budjettivaihtelut voivat johtua laajalti joko kontrolloiduista tai hallitsemattomista tekijöistä. Esimerkiksi huonosti suunniteltu budjetti ja työvoimakustannukset ovat hallittavissa olevia tekijöitä. Hallitsemattomat tekijät ovat usein ulkoisia ja johtuvat yrityksen ulkopuolisista tapahtumista, kuten luonnonkatastrofista.
Budjetin erojen ymmärtäminen
Budjetin vaihteluun on kolme ensisijaista syytä: virheet, muuttuvat liiketoimintaolosuhteet ja toteutumattomat odotukset.
Budjetin laatijat voivat tehdä virheitä budjettia laadittaessa. Tähän on useita syitä, kuten virheellinen matematiikka, väärien oletusten käyttäminen tai vanhentuneiden tai huonojen tietojen luottaminen.
Muuttuvat liiketoimintaolosuhteet, mukaan lukien muutokset yleisessä taloudessa tai globaalissa kaupassa, voivat aiheuttaa budjettieroja. Raaka-aineiden hinnat voivat nousta tai uusi kilpailija on voinut tulla markkinoille luomaan hintapaineita. Myös poliittiset ja lainsäädännölliset muutokset, joita ei ennakoitu tarkasti, sisältyvät tähän luokkaan.
Budjettivaihteluita esiintyy myös silloin, kun johtoryhmä ylittää tai alittaa odotukset. Odotukset perustuvat aina arvioihin ja projekteihin, jotka perustuvat myös budjettiin sisäänrakennettujen panosten ja oletusten arvoihin. Tämän seurauksena poikkeamat ovat yleisempiä kuin yritysjohtajat haluaisivat niiden olevan.
Budjettivaihtelun merkitys
Varianssi tulee ilmaista asianmukaisesti "suotuisana" tai "epäsuotuisana". Suotuisa vaihtelu on sellainen, jossa tulot ovat budjetoitua suuremmat tai kun kulut ovat ennakoitua pienemmät. Tuloksena voi olla alun perin ennakoitua suuremmat tulot. Sitä vastoin epäsuotuisa vaihtelu syntyy, kun tulot jäävät budjetoitua pienemmiksi tai kulut ovat ennakoitua suuremmat. Poikkeaman seurauksena nettotulos voi jäädä alle sen, mitä johdon alun perin odotettiin.
Jos poikkeavuuksia pidetään olennaisina, ne tutkitaan syyn selvittämiseksi. Tämän jälkeen johdon tehtävänä on katsoa, voiko se korjata tilanteen. Materiaalin määritelmä on subjektiivinen ja erilainen riippuen yrityksestä ja varianssin suhteellisesta koosta. Jos olennainen poikkeama kuitenkin jatkuu pidemmän aikaa, johdon on todennäköisesti arvioitava budjetointiprosessiaan.
Budjetin vaihtelu joustavassa budjetissa verrattuna staattiseen budjettiin
Joustava budjetti mahdollistaa muutosten ja päivitysten tekemisen, kun budjetin laadinnassa käytettyjä oletuksia muutetaan. Tilastollinen budjetti pysyy kuitenkin samana, vaikka oletukset muuttuisivat. Joustava budjetti mahdollistaa siten paremman sopeutumiskyvyn muuttuviin olosuhteisiin, ja sen pitäisi vähentää talousarvion vaihtelua, sekä positiivista että negatiivista.
Jos esimerkiksi tuotantoa leikataan, myös muuttuvat kustannukset laskevat. Joustavassa budjetissa tämä näkyy, ja tuloksia voidaan arvioida tällä alemmalla tuotantotasolla. Staattisella budjetilla alkuperäinen tuotantotaso pysyy samana, eikä tuloksena oleva varianssi ole niin paljastava. On syytä huomata, että useimmat yritykset käyttävät joustavaa budjettia juuri tästä syystä.
Esimerkki epäsuotuisasta vaihtelusta
Oletetaan esimerkiksi, että yrityksen myynti budjetoitiin 250 000 dollariksi vuoden ensimmäiselle neljännekselle. Yritys kuitenkin tuotti vain 200 000 dollaria myyntiä, koska kysyntä laski kuluttajien keskuudessa. Epäsuotuisa varianssi olisi 50 000 dollaria eli 20 %.
Vastaavasti, jos kulujen arvioitiin olevan 200 000 dollaria kaudelle, mutta ne ovat todellisuudessa 250 000 dollaria, epäsuotuisa vaihtelu olisi 50 000 dollaria eli 25 %.
##Kohokohdat
Budjettivaihtelu on kirjanpitotermi, joka kuvaa tapauksia, joissa todelliset kustannukset ovat joko korkeammat tai pienemmät kuin standardi- tai ennakoidut kustannukset.
Epäsuotuisa tai negatiivinen budjettivaihtelu on osoitus budjetin vajauksesta, joka voi johtua siitä, että tulot menetetään tai kustannukset ovat ennakoitua suuremmat.
Erot voivat johtua sisäisistä tai ulkoisista syistä, ja niihin voi sisältyä inhimillinen virhe, huonot odotukset ja muuttuvat liiketoiminta- tai taloudelliset olosuhteet.
