Frávik fjárhagsáætlunar

Hvað er fjárhagsáætlunarfrávik?

Fjárhagsfrávik er reglubundinn mælikvarði sem stjórnvöld, fyrirtæki eða einstaklingar nota til að mæla muninn á fjárhagsáætlunartölum og raunverulegum tölum fyrir tiltekinn bókhaldsflokk. Hagstætt frávik fjárhagsáætlunar vísar til jákvæðra frávika eða hagnaðar; Óhagstætt frávik fjárhagsáætlunar lýsir neikvæðu fráviki, sem gefur til kynna tap eða skort. Fjárhagsfrávik eiga sér stað vegna þess að spámenn geta ekki spáð fyrir um framtíðarkostnað og tekjur með fullri nákvæmni.

Fjárhagsfrávik geta átt sér stað í stórum dráttum vegna ýmist stýrðra eða óviðráðanlegra þátta. Til dæmis eru illa skipulögð fjárhagsáætlun og launakostnaður viðráðanlegir þættir. Óviðráðanlegir þættir eru oft utanaðkomandi og stafa af atburðum utan fyrirtækisins, svo sem náttúruhamfarir.

Skilningur á fjárhagsáætlunarfrávikum

Það eru þrjár meginorsakir fjárhagsáætlunarfráviks: villur, breyttar viðskiptaaðstæður og óuppfylltar væntingar.

1. Villur af hálfu höfunda fjárhagsáætlunar geta átt sér stað þegar fjárhagsáætlun er tekin saman. Það eru ýmsar ástæður fyrir þessu, þar á meðal gölluð stærðfræði, að nota rangar forsendur eða að treysta á gömul eða slæm gögn.

2. Breyttar viðskiptaaðstæður, þar með talið breytingar á heildarhagkerfinu eða alþjóðaviðskiptum, geta valdið frávikum í fjárhagsáætlun. Það gæti orðið hækkun á hráefniskostnaði eða nýr keppinautur gæti hafa komið inn á markaðinn til að skapa verðþrýsting. Pólitískar breytingar og reglugerðarbreytingar sem ekki var spáð nákvæmlega fyrir eru einnig innifalin í þessum flokki.

3. Frávik fjárhagsáætlunar munu einnig eiga sér stað þegar stjórnendur fara fram úr eða undir væntingum. Væntingar eru alltaf byggðar á áætlunum og verkefnum, sem einnig byggja á gildum aðföngum og forsendum sem eru innbyggðar í fjárhagsáætlun. Þess vegna eru frávik algengari en stjórnendur fyrirtækja vilja að þeir séu.

Mikilvægi fráviks fjárhagsáætlunar

Frávik ætti að vera tilgreint á viðeigandi hátt sem „hagstætt“ eða „óhagstætt“. Hagstætt frávik er þar sem tekjur eru hærri en áætlun gerði ráð fyrir eða þegar útgjöld eru lægri en spáð var. Afleiðingin gæti orðið meiri tekjur en upphaflega var gert ráð fyrir. Aftur á móti á sér stað óhagstætt frávik þegar tekjur eru undir áætlaðri upphæð eða gjöld eru hærri en spáð var. Vegna fráviksins geta hreinar tekjur verið undir því sem upphaflega var gert ráð fyrir.

Ef frávikin eru talin veruleg verða þau rannsökuð til að ákvarða orsökina. Síðan verður stjórnendum falið að athuga hvort hægt sé að bæta úr ástandinu. Skilgreining á efni er huglæg og mismunandi eftir fyrirtæki og hlutfallslegri stærð fráviksins. Hins vegar, ef efnislegt frávik er viðvarandi í langan tíma, þurfa stjórnendur líklega að meta fjárhagsáætlunarferli sitt.

Fjárhagsfrávik í sveigjanlegri fjárhagsáætlun á móti fastri fjárhagsáætlun

Sveigjanlegt fjárhagsáætlun gerir kleift að gera breytingar og uppfærslur þegar forsendum sem notaðar eru til að móta fjárhagsáætlun er breytt. Stöðugt fjárhagsáætlun stendur þó í stað, jafnvel þótt forsendur breytist. Sveigjanleg fjárhagsáætlun gerir þannig ráð fyrir meiri aðlögunarhæfni að breyttum aðstæðum og ætti að leiða til minni fjárhagsáætlunarfráviks, bæði jákvæðs og neikvæðs.

Til dæmis, að því gefnu að framleiðslan sé skorin niður, mun breytilegur kostnaður einnig verða lægri. Undir sveigjanlegri fjárhagsáætlun endurspeglast þetta og hægt er að meta árangur á þessu lægra framleiðslustigi. Undir kyrrstöðu fjárhagsáætlun helst upprunalega framleiðslustigið það sama og frávikið sem af því leiðir er ekki eins afhjúpandi. Þess má geta að flest fyrirtæki nota sveigjanlegt fjárhagsáætlun einmitt af þessari ástæðu.

Dæmi um óhagstæð frávik

Sem dæmi, segjum að sala fyrirtækis hafi verið áætlað að vera $250.000 á fyrsta fjórðungi ársins. Hins vegar skilaði fyrirtækið aðeins 200.000 dollara í sölu vegna þess að eftirspurn minnkaði meðal neytenda. Óhagstætt frávik væri $50.000, eða 20%.

Á sama hátt, ef áætlað væri að útgjöld yrðu $200.000 fyrir tímabilið en væru í raun $250.000, þá væri óhagstætt frávik upp á $50.000, eða 25%.

##Hápunktar

• Frávik fjárhagsáætlunar er bókhaldshugtak sem lýsir tilvikum þar sem raunkostnaður er annaðhvort hærri eða lægri en staðall eða áætlaður kostnaður.

• Óhagstætt, eða neikvætt, frávik fjárhagsáætlunar er vísbending um skort á fjárhagsáætlun, sem getur átt sér stað vegna þess að tekjur missa eða kostnaður er hærri en áætlað var.

• Frávik geta átt sér stað af innri eða ytri ástæðum og felur í sér mannleg mistök, lélegar væntingar og breyttar viðskipta- eða efnahagsaðstæður.