Budgetabweichung

Was ist eine Budgetabweichung?

Eine Budgetabweichung ist ein regelmäßiges Maß, das von Regierungen, Unternehmen oder Einzelpersonen verwendet wird, um die Differenz zwischen budgetierten und tatsächlichen Zahlen für eine bestimmte Rechnungslegungskategorie zu quantifizieren. Eine günstige Budgetabweichung bezieht sich auf positive Abweichungen oder Gewinne; Eine ungünstige Budgetabweichung beschreibt eine negative Abweichung, die auf Verluste oder Unterdeckungen hinweist. Budgetabweichungen treten auf, weil Prognostiker nicht in der Lage sind, zukünftige Kosten und Einnahmen mit vollständiger Genauigkeit vorherzusagen.

Budgetabweichungen können allgemein aufgrund von kontrollierten oder unkontrollierbaren Faktoren auftreten. Beispielsweise sind ein schlecht geplantes Budget und Arbeitskosten kontrollierbare Faktoren. Unkontrollierbare Faktoren sind oft extern und entstehen durch Ereignisse außerhalb des Unternehmens, wie beispielsweise eine Naturkatastrophe.

Budgetabweichungen verstehen

Es gibt drei Hauptursachen für Budgetabweichungen: Fehler, sich ändernde Geschäftsbedingungen und unerfüllte Erwartungen.

1. Bei der Erstellung des Budgets können Fehler der Budgetersteller auftreten. Dafür gibt es eine Reihe von Gründen, darunter fehlerhafte Mathematik, die Verwendung falscher Annahmen oder das Verlassen auf veraltete oder schlechte Daten.

2. Sich ändernde Geschäftsbedingungen, einschließlich Änderungen in der Gesamtwirtschaft oder im Welthandel, können Budgetabweichungen verursachen. Es könnte zu einem Anstieg der Rohstoffkosten kommen oder ein neuer Wettbewerber könnte in den Markt eingetreten sein, um Preisdruck zu erzeugen. Auch politische und regulatorische Veränderungen, die nicht genau prognostiziert wurden, fallen in diese Kategorie.

3. Budgetabweichungen treten auch auf, wenn das Managementteam die Erwartungen über- oder unterschreitet. Erwartungen basieren immer auf Schätzungen und Projekten, die sich auch auf die Werte von Inputs und Annahmen stützen, die in das Budget eingebaut sind. Infolgedessen treten Abweichungen häufiger auf, als es den Unternehmensleitern lieb ist.

Signifikanz einer Budgetabweichung

Eine Abweichung ist entsprechend als „günstig“ oder „ungünstig“ zu kennzeichnen. Eine günstige Abweichung liegt vor, wenn die Einnahmen höher als budgetiert sind oder wenn die Ausgaben niedriger als vorhergesagt sind. Die Folge könnten höhere Einnahmen sein als ursprünglich prognostiziert. Umgekehrt liegt eine ungünstige Abweichung vor, wenn die Einnahmen hinter dem Budget zurückbleiben oder die Ausgaben höher als prognostiziert sind. Aufgrund der Abweichung kann der Nettogewinn unter den ursprünglichen Erwartungen des Managements liegen.

Wenn die Abweichungen als wesentlich angesehen werden, werden sie untersucht, um die Ursache zu ermitteln. Dann wird das Management beauftragt, zu prüfen, ob es Abhilfe schaffen kann. Die Definition von Material ist subjektiv und je nach Unternehmen und relativer Größe der Abweichung unterschiedlich. Wenn jedoch eine wesentliche Abweichung über einen längeren Zeitraum bestehen bleibt, muss das Management wahrscheinlich seinen Budgetierungsprozess bewerten.

Budgetabweichung in einem flexiblen Budget im Vergleich zu einem statischen Budget

Ein flexibles Budget ermöglicht Änderungen und Aktualisierungen, wenn Annahmen zur Erstellung des Budgets geändert werden. Ein statisches Budget bleibt jedoch gleich, auch wenn sich die Annahmen ändern. Das flexible Budget ermöglicht somit eine größere Anpassungsfähigkeit an sich ändernde Umstände und sollte zu geringeren Budgetabweichungen führen, sowohl positiv als auch negativ.

Unter der Annahme, dass beispielsweise die Produktion reduziert wird, werden auch die variablen Kosten niedriger sein. Unter einem flexiblen Budget spiegelt sich dies wider, und die Ergebnisse können auf dieser niedrigeren Produktionsebene bewertet werden. Bei einem statischen Budget bleibt das ursprüngliche Produktionsniveau gleich, und die resultierende Abweichung ist nicht so aufschlussreich. Es ist erwähnenswert, dass die meisten Unternehmen genau aus diesem Grund ein flexibles Budget verwenden.

Beispiel für ungünstige Varianz

Nehmen wir als Beispiel an, dass der Umsatz eines Unternehmens für das erste Quartal des Jahres auf 250.000 US-Dollar budgetiert wurde. Das Unternehmen erzielte jedoch nur einen Umsatz von 200.000 US-Dollar, da die Nachfrage bei den Verbrauchern zurückging. Die ungünstige Abweichung wäre 50.000 $ oder 20 %.

Wenn die Ausgaben für den Zeitraum auf 200.000 USD prognostiziert würden, sich aber tatsächlich auf 250.000 USD beliefen, würde sich eine ungünstige Abweichung von 50.000 USD oder 25 % ergeben.

Höhepunkte

• Eine Budgetabweichung ist ein Buchhaltungsbegriff, der Fälle beschreibt, in denen die tatsächlichen Kosten entweder höher oder niedriger als die standardmäßigen oder prognostizierten Kosten sind.

• Eine ungünstige oder negative Budgetabweichung weist auf eine Budgetunterdeckung hin, die auftreten kann, weil Einnahmen ausbleiben oder höhere Kosten als erwartet anfallen.

• Abweichungen können aus internen oder externen Gründen auftreten und umfassen menschliches Versagen, schlechte Erwartungen und sich ändernde geschäftliche oder wirtschaftliche Bedingungen.