Budgetafvigelse
Hvad er en budgetafvigelse?
En budgetafvigelse er et periodisk mål, der bruges af regeringer, virksomheder eller enkeltpersoner til at kvantificere forskellen mellem budgetterede og faktiske tal for en bestemt regnskabskategori. En gunstig budgetafvigelse henviser til positive afvigelser eller gevinster; en ugunstig budgetafvigelse beskriver negativ afvigelse, hvilket indikerer tab eller mangler. Budgetafvigelser opstår, fordi prognosemagere ikke er i stand til at forudsige fremtidige omkostninger og indtægter med fuldstændig nøjagtighed.
Budgetafvigelser kan forekomme bredt på grund af enten kontrollerede eller ukontrollerbare faktorer. For eksempel er et dårligt planlagt budget og lønomkostninger kontrollerbare faktorer. Ukontrollerbare faktorer er ofte eksterne og opstår fra hændelser uden for virksomheden, såsom en naturkatastrofe.
Forstå budgetafvigelser
Der er tre primære årsager til budgetafvigelser: fejl, ændrede forretningsbetingelser og uindfriede forventninger.
Der kan opstå fejl fra budgetskaberne, når budgettet udarbejdes. Der er en række årsager til dette, herunder forkert matematik, brug af forkerte antagelser eller afhængighed af forældede eller dårlige data.
Ændrede forretningsbetingelser, herunder ændringer i den samlede økonomi eller global handel, kan forårsage budgetafvigelser. Der kan være tale om en stigning i prisen på råvarer, eller en ny konkurrent kan være kommet ind på markedet for at skabe prispres. Politiske og lovgivningsmæssige ændringer, der ikke var nøjagtigt forudsagt, er også inkluderet i denne kategori.
Budgetafvigelser vil også forekomme, når ledelsesteamet overgår eller underpræsterer forventningerne. Forventninger er altid baseret på estimater og projekter, som også er afhængige af værdierne af input og forudsætninger indbygget i budgettet. Som følge heraf er afvigelser mere almindelige, end virksomhedsledere gerne vil have dem til at være.
Betydningen af en budgetafvigelse
En afvigelse skal angives passende som "gunstig" eller "ugunstig". En gunstig afvigelse er en, hvor indtægterne kommer højere end budgetteret, eller når udgifterne er lavere end forudsagt. Resultatet kan blive større indtægter end oprindeligt forventet. Omvendt opstår der en ugunstig afvigelse, når indtægterne er mindre end det budgetterede beløb, eller udgifterne er højere end forudsagt. Som følge af afvigelsen kan nettoindkomsten være under, hvad ledelsen oprindeligt forventede.
Hvis afvigelserne betragtes som væsentlige, vil de blive undersøgt for at fastslå årsagen. Derefter vil ledelsen få til opgave at se, om den kan afhjælpe situationen. Definitionen af materiale er subjektiv og forskellig afhængig af virksomheden og den relative størrelse af variansen. Men hvis en væsentlig afvigelse varer ved over en længere periode, er ledelsen sandsynligvis nødt til at evaluere sin budgetteringsprocessen.
Budgetafvigelse i et fleksibelt budget versus et statisk budget
Et fleksibelt budget giver mulighed for at foretage ændringer og opdateringer, når de forudsætninger, der bruges til at udforme budgettet, ændres. Et statisk budget forbliver dog det samme, selvom forudsætningerne ændres. Det fleksible budget giver således mulighed for større tilpasningsevne til skiftende omstændigheder og bør resultere i mindre budgetafvigelser, både positive og negative.
For eksempel, forudsat at produktionen skæres ned, vil variable omkostninger også blive lavere. Under et fleksibelt budget afspejles dette, og resultaterne kan evalueres på dette lavere produktionsniveau. Under et statisk budget forbliver det oprindelige produktionsniveau det samme, og den resulterende varians er ikke så afslørende. Det er værd at bemærke, at de fleste virksomheder bruger et fleksibelt budget netop af denne grund.
Eksempel på ugunstig varians
Lad os som et eksempel sige, at en virksomheds salg var budgetteret til at være $250.000 for årets første kvartal. Virksomheden genererede dog kun $200.000 i salg, fordi efterspørgslen faldt blandt forbrugerne. Den ugunstige afvigelse ville være $50.000 eller 20%.
Tilsvarende, hvis udgifterne blev fremskrevet til at være $200.000 for perioden, men faktisk var $250.000, ville der være en ugunstig afvigelse på $50.000 eller 25%.
##Højdepunkter
En budgetafvigelse er et regnskabsbegreb, der beskriver tilfælde, hvor de faktiske omkostninger enten er højere eller lavere end standardomkostningerne eller de forventede omkostninger.
En ugunstig eller negativ budgetafvigelse er tegn på et budgetunderskud, som kan opstå, fordi indtægterne går glip af eller omkostningerne kommer højere end forventet.
Afvigelser kan forekomme af interne eller eksterne årsager og omfatter menneskelige fejl, dårlige forventninger og ændrede forretningsmæssige eller økonomiske forhold.
