Odchylenie budżetu

Co to jest różnica budżetowa?

Odchylenie budżetowe to okresowa miara używana przez rządy, korporacje lub osoby fizyczne do ilościowego określenia różnicy między wartościami budżetowymi i rzeczywistymi dla określonej kategorii księgowej. Korzystna wariancja budżetowa odnosi się do dodatnich wariancji lub zysków; niekorzystna wariancja budżetowa opisuje ujemną wariancję, wskazując straty lub niedobory. Odchylenia budżetowe występują, ponieważ prognostycy nie są w stanie przewidzieć przyszłych kosztów i przychodów z pełną dokładnością.

Rozbieżności budżetowe mogą występować w dużej mierze z powodu czynników kontrolowanych lub niekontrolowanych. Na przykład źle zaplanowany budżet i koszty pracy są czynnikami, które można kontrolować. Czynniki niekontrolowane często mają charakter zewnętrzny i wynikają ze zdarzeń poza firmą, takich jak klęska żywiołowa.

Zrozumienie różnic budżetowych

Istnieją trzy główne przyczyny rozbieżności budżetowych: błędy, zmieniające się warunki biznesowe i niespełnione oczekiwania.

1. Błędy twórców budżetu mogą wystąpić podczas sporządzania budżetu. Istnieje wiele przyczyn takiego stanu rzeczy, w tym błędna matematyka, stosowanie błędnych założeń lub poleganie na nieaktualnych lub złych danych.

2. Zmieniające się warunki biznesowe, w tym zmiany w całej gospodarce lub handlu światowym, mogą powodować wahania budżetowe. Może nastąpić wzrost kosztów surowców lub nowy konkurent mógł wejść na rynek, aby wywołać presję cenową. W tej kategorii mieszczą się również zmiany polityczne i regulacyjne, które nie zostały dokładnie prognozowane.

3. Rozbieżności budżetowe wystąpią również, gdy zespół zarządzający przekroczy lub nie spełni oczekiwań. Oczekiwania są zawsze oparte na szacunkach i projektach, które również opierają się na wartościach nakładów i założeniach wbudowanych w budżet. W rezultacie wariancje są bardziej powszechne, niż chcieliby tego menedżerowie firmy.

Znaczenie rozbieżności budżetowej

Odchylenie powinno być odpowiednio oznaczone jako „korzystne” lub „niekorzystne”. Korzystna wariancja to taka, w której dochód jest wyższy niż przewidziano w budżecie lub gdy wydatki są niższe niż przewidywano. Rezultatem może być większy dochód niż pierwotnie przewidywano. Niekorzystna wariancja ma natomiast miejsce, gdy dochód jest niższy niż założona w budżecie lub gdy wydatki są wyższe niż przewidywano. W wyniku tej wariancji dochód netto może być niższy niż pierwotnie oczekiwany przez kierownictwo.

Jeśli rozbieżności zostaną uznane za istotne, zostaną zbadane w celu ustalenia przyczyny. Następnie kierownictwo otrzyma zadanie sprawdzenia, czy może naprawić sytuację. Definicja materiału jest subiektywna i różna w zależności od firmy i względnej wielkości wariancji. Jeśli jednak istotna rozbieżność utrzymuje się przez dłuższy czas, kierownictwo prawdopodobnie musi ocenić swój proces budżetowania.

Zróżnicowanie budżetu w elastycznym budżecie w porównaniu z budżetem statycznym

Elastyczny budżet pozwala na wprowadzanie zmian i aktualizacji w przypadku zmiany założeń użytych do opracowania budżetu. Budżet statyczny pozostaje jednak taki sam, nawet jeśli zmienią się założenia. Elastyczny budżet pozwala zatem na większą adaptację do zmieniających się okoliczności i powinien skutkować mniejszą rozbieżnością budżetową, zarówno dodatnią, jak i ujemną.

Na przykład zakładając, że produkcja zostanie zmniejszona, koszty zmienne również będą niższe. Przy elastycznym budżecie jest to odzwierciedlone, a wyniki mogą być oceniane na tym niższym poziomie produkcji. W ramach budżetu statycznego pierwotny poziom produkcji pozostaje taki sam, a wynikająca z tego wariancja nie jest aż tak widoczna. Warto zauważyć, że większość firm właśnie z tego powodu korzysta z elastycznego budżetu.

Przykład niekorzystnej wariancji

Jako przykład załóżmy, że sprzedaż firmy została zaplanowana na 250 000 USD w pierwszym kwartale roku. Jednak firma wygenerowała tylko 200 000 USD sprzedaży, ponieważ popyt wśród konsumentów spadł. Niekorzystna wariancja wynosiłaby 50 000 USD, czyli 20%.

Podobnie, jeśli przewidywane wydatki w tym okresie wyniosą 200 000 USD, ale w rzeczywistości wyniosą 250 000 USD, pojawiłaby się niekorzystna rozbieżność w wysokości 50 000 USD, czyli 25%.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Odchylenie budżetowe to termin księgowy opisujący przypadki, w których rzeczywiste koszty są wyższe lub niższe od kosztów standardowych lub przewidywanych.

• Niekorzystne lub ujemne odchylenie budżetowe wskazuje na niedobór budżetu, który może wystąpić z powodu utraty przychodów lub wyższych kosztów niż przewidywano.

• Rozbieżności mogą wystąpić z przyczyn wewnętrznych lub zewnętrznych i obejmują błąd ludzki, niskie oczekiwania oraz zmieniające się warunki biznesowe lub ekonomiczne.