Variación del presupuesto
驴Qu茅 es una variaci贸n de presupuesto?
Una variaci贸n del presupuesto es una medida peri贸dica utilizada por gobiernos, corporaciones o individuos para cuantificar la diferencia entre las cifras presupuestadas y las reales para una categor铆a contable en particular. Una variaci贸n presupuestaria favorable se refiere a variaciones o ganancias positivas; una variaci贸n presupuestaria desfavorable describe una variaci贸n negativa, lo que indica p茅rdidas o d茅ficit. Las variaciones presupuestarias ocurren porque los pronosticadores no pueden predecir los costos e ingresos futuros con total precisi贸n.
Las variaciones presupuestarias pueden ocurrir en t茅rminos generales debido a factores controlados o incontrolables. Por ejemplo, un presupuesto mal planificado y los costos laborales son factores controlables. Los factores incontrolables suelen ser externos y surgen de sucesos fuera de la empresa, como un desastre natural.
Comprender las variaciones del presupuesto
Hay tres causas principales de la variaci贸n del presupuesto: errores, condiciones comerciales cambiantes y expectativas no cumplidas.
Pueden ocurrir errores por parte de los creadores del presupuesto cuando se est谩 compilando el presupuesto. Hay una serie de razones para esto, incluidas las matem谩ticas defectuosas, el uso de suposiciones incorrectas o la dependencia de datos obsoletos o incorrectos.
Las condiciones comerciales cambiantes, incluidos los cambios en la econom铆a general o el comercio mundial, pueden causar variaciones en el presupuesto. Podr铆a haber un aumento en el costo de las materias primas o un nuevo competidor podr铆a haber ingresado al mercado para crear presi贸n sobre los precios. Los cambios pol铆ticos y regulatorios que no se pronosticaron con precisi贸n tambi茅n se incluyen en esta categor铆a.
Tambi茅n se producir谩n variaciones en el presupuesto cuando el equipo de gesti贸n supere o supere las expectativas. Las expectativas siempre se basan en estimaciones y proyectos, que tambi茅n se basan en los valores de los insumos y los supuestos incorporados en el presupuesto. Como resultado, las variaciones son m谩s comunes de lo que a los gerentes de la empresa les gustar铆a que fueran.
Importancia de una variaci贸n del presupuesto
Una variaci贸n debe indicarse apropiadamente como "favorable" o "desfavorable". Una variaci贸n favorable es aquella en la que los ingresos superan lo presupuestado o cuando los gastos son inferiores a lo previsto. El resultado podr铆a ser mayores ingresos de lo previsto originalmente. Por el contrario, se produce una variaci贸n desfavorable cuando los ingresos no alcanzan la cantidad presupuestada o los gastos superan lo previsto. Como resultado de la variaci贸n, la utilidad neta puede estar por debajo de lo que la gerencia esperaba originalmente.
Si las variaciones se consideran materiales, se investigar谩n para determinar la causa. Luego, la gerencia tendr谩 la tarea de ver si puede remediar la situaci贸n. La definici贸n de material es subjetiva y diferente seg煤n la empresa y el tama帽o relativo de la variaci贸n. Sin embargo, si una variaci贸n importante persiste durante un per铆odo de tiempo prolongado, es probable que la gerencia necesite evaluar su proceso de elaboraci贸n de presupuestos.
Variaci贸n presupuestaria en un presupuesto flexible frente a un presupuesto est谩tico
Un presupuesto flexible permite realizar cambios y actualizaciones cuando se alteran los supuestos utilizados para dise帽ar el presupuesto. Sin embargo, un presupuesto est谩tico sigue siendo el mismo, incluso si cambian los supuestos. Por lo tanto, el presupuesto flexible permite una mayor adaptabilidad a las circunstancias cambiantes y deber铆a resultar en una menor variaci贸n presupuestaria, tanto positiva como negativa.
Por ejemplo, suponiendo que se reduzca la producci贸n, los costos variables tambi茅n ser谩n m谩s bajos. Bajo un presupuesto flexible, esto se refleja y los resultados pueden evaluarse en este nivel m谩s bajo de producci贸n. Con un presupuesto est谩tico, el nivel original de producci贸n permanece igual y la variaci贸n resultante no es tan reveladora. Vale la pena se帽alar que la mayor铆a de las empresas utilizan un presupuesto flexible por esta misma raz贸n.
Ejemplo de varianza desfavorable
Como ejemplo, supongamos que las ventas de una empresa se presupuestaron en $250 000 para el primer trimestre del a帽o. Sin embargo, la empresa solo gener贸 $200,000 en ventas porque la demanda cay贸 entre los consumidores. La variaci贸n desfavorable ser铆a de $50,000 o 20%.
De manera similar, si se proyect贸 que los gastos ser铆an de $200 000 para el per铆odo pero en realidad fueron de $250 000, habr铆a una variaci贸n desfavorable de $50 000 o 25 %.
Reflejos
Una variaci贸n de presupuesto es un t茅rmino contable que describe instancias en las que los costos reales son mayores o menores que los costos est谩ndar o proyectados.
Una variaci贸n presupuestaria desfavorable o negativa es indicativa de un d茅ficit presupuestario, que puede ocurrir porque los ingresos no se obtienen o los costos son m谩s altos de lo previsto.
Las variaciones pueden ocurrir por razones internas o externas e incluyen errores humanos, malas expectativas y cambios en las condiciones comerciales o econ贸micas.
