قواعد الإسناد
ما هي قواعد الإسناد؟
تشير قواعد الإسناد إلى مجموعة من إرشادات خدمات الإيرادات الداخلية (IRS) التي تم وضعها لإحباط إنشاء هياكل ملكية الأعمال المصممة للالتفاف على قوانين ضريبية معينة. تدعو المبادئ التوجيهية إلى إسناد الملكية من شخص أو كيان إلى أشخاص أو كيانات أخرى في سيناريوهات معينة ، وهو أمر مهم بشكل خاص للشركات المملوكة للعائلة.
فهم قواعد الإسناد
جاءت قواعد الإسناد عبر ثلاثة أقسام رئيسية من قانون الإيرادات الداخلية. يحدد القسم 267 (ج) من قانون الإيرادات الداخلية الأفراد الذين يُحظر عليهم إجراء معاملات معينة تتضمن أصول الخطة.
القسم 1563 من قانون الإيرادات الداخلية يعالج الشركات ذات الصلة التي تشكل جزءًا من مجموعة خاضعة للرقابة. المجموعة الخاضعة للرقابة هي أي شركتين أو أكثر متصلتين من خلال ملكية الأسهم التي تتضمن مجموعة فرعية أم أو مجموعة شقيقة أو مجموعة مشتركة.
يركز قسم قانون الإيرادات الداخلية 318 على الموظفين الذين يحصلون على رواتب عالية والموظفين الرئيسيين والأفراد غير المؤهلين في خطط ملكية أسهم الموظفين. يحدد هذا القسم أيضًا الشركات ذات الصلة التي تشكل جزءًا من مجموعة خدمة تابعة.
ينص هذا القسم على أن الفرد يمتلك ما يمتلكه الزوج أو الأبناء أو الأحفاد أو الوالدين. على سبيل المثال ، إذا كانت الزوجة تمتلك 100٪ من الأعمال التجارية ، فسيتم اعتبار أن زوجها يمتلك 100٪ من هذا العمل أيضًا. يتم التعامل مع الأطفال المتبنين مثل الأطفال المرتبطين بالدم. لا نسب بين الزوجين إذا انفصلوا قانونا. لا يخضع بعض أفراد العائلة لقواعد إسناد العائلة. لا توجد نسبة ملكية بين الأشقاء أو أبناء العم أو حمات أو صهر ، على سبيل المثال.
أحكام قواعد الإسناد البارزة الأخرى
يختلف الإسناد للمجموعات الخاضعة للرقابة بموجب القسم 1563. ينطبق الإسناد على الآباء والأطفال إذا كان الأطفال أقل من 21 عامًا. بالنسبة للأبناء والأحفاد البالغين ، ينطبق الإسناد فقط على الأفراد الذين يمتلكون أكثر من 50٪ من الشركة. على سبيل المثال ، إذا كان الأب يمتلك 51٪ من الشركة وكان ابنه يمتلك 4٪ ، فإن القواعد تعتبر أن الأب يمتلك أيضًا 4٪ من الأبناء ، ولكن ليس العكس.
الإسناد المزدوج غير ممكن ، بمعنى أن الإسناد لا ينتقل بين الأصهار.
هناك استثناء عدم مشاركة الزوج للمجموعات الخاضعة للرقابة. على سبيل المثال ، من الناحية النظرية ، يبدو أن الأزواج الذين يمتلكون 100 ٪ من شركتين منفصلتين وغير مرتبطين يشكلون مجموعة مسيطر عليها ، وبالتالي يتعين عليهم مراعاة موظفي الطرف الآخر عند وضع خطط التقاعد. ومع ذلك ، لا يوجد أي إسناد إذا لم يكن أي من الزوجين مالكًا أو مديرًا أو وكيلًا أو موظفًا أو مديرًا لأعمال الطرف الآخر.
ومع ذلك ، يمكن للقصر إعادة تكوين مجموعة مسيطر عليها. الطفل القاصر من الزوجين الذين يمتلكون هذه الأعمال سيكون لديهم ملكية بنسبة 100 ٪ لكليهما. بمجرد أن يبلغ هذا الطفل 21 عامًا ، سيتم كسر المجموعة الخاضعة للرقابة. والجدير بالذكر أن والدي الطفل القاصر لا يحتاجان إلى الزواج من أجل الإسناد.
يسلط الضوء
هذا مهم بشكل خاص للشركات العائلية حيث قد تكون ملكية الأسهم غامضة ، ويمكن أن تختلط المعاملات التي تنطوي على الأعمال التجارية والأموال الشخصية.
تنص هذه القواعد على أن الأسهم المملوكة ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، من قبل أو من أجل شراكة ما ، يجب اعتبارها مملوكة لأي شريك له حصة بنسبة 5 ٪ أو أكثر في رأس المال أو الأرباح.
تحدد قواعد الإسناد الملاك الرئيسيين القانونيين للشركة ، وهي سارية لمنع التهرب الضريبي أو الاحتيال.
