Zuordnungsregeln
Was sind Attributionsregeln?
Zurechnungsregeln beziehen sich auf eine Reihe von Richtlinien der Internal Revenue Services (IRS), die aufgestellt wurden, um die Schaffung von Unternehmenseigentumsstrukturen zu verhindern, die darauf abzielen, bestimmte Steuergesetze zu umgehen. Die Richtlinien fordern in bestimmten Szenarien die Übertragung des Eigentums von einer Person oder Körperschaft auf andere Personen oder Körperschaften, was für Familienunternehmen besonders wichtig ist.
Attributionsregeln verstehen
Zurechnungsregeln entstanden über drei Hauptabschnitte des Internal Revenue Code. Abschnitt 267(c) des Internal Revenue Code bestimmt Personen, denen bestimmte Transaktionen mit Planvermögen untersagt sind.
Abschnitt 1563 des Internal Revenue Code betrifft verbundene Unternehmen, die Teil einer kontrollierten Gruppe sind. Eine kontrollierte Gruppe sind zwei oder mehr Unternehmen, die durch Aktienbesitz verbunden sind, an denen eine Mutter-Tochter-Gruppe, eine Bruder-Schwester-Gruppe oder eine kombinierte Gruppe beteiligt ist.
Abschnitt 318 des Internal Revenue Code konzentriert sich auf hoch entlohnte Mitarbeiter,. Mitarbeiter in Schlüsselpositionen und disqualifizierte Personen in Mitarbeiteraktienplänen. Dieser Abschnitt identifiziert auch verbundene Unternehmen, die Teil einer verbundenen Dienstleistungsgruppe sind.
Der Abschnitt legt fest, dass eine Person das besitzt, was ihr Ehepartner, ihre Kinder, Enkel oder Eltern besitzen. Wenn beispielsweise eine Frau 100 % eines Unternehmens besitzt, wird davon ausgegangen, dass ihr Ehemann auch 100 % dieses Unternehmens besitzt. Adoptierte Kinder werden wie Blutsverwandte behandelt. Bei rechtlich getrennt lebenden Ehegatten findet keine Zurechnung statt. Bestimmte Familienmitglieder unterliegen nicht den Familienzuordnungsregeln. Es gibt beispielsweise keine Eigentumszuordnung zwischen Geschwistern, Cousins oder Cousinen oder zwischen Schwiegermutter und Schwiegersohn.
Andere bemerkenswerte Bestimmungen zu Zuordnungsregeln
Die Zuordnung unterscheidet sich für kontrollierte Gruppen gemäß Abschnitt 1563. Die Zuordnung gilt für Eltern und Kinder, wenn die Kinder unter 21 Jahre alt sind. Für erwachsene Kinder und Enkel gilt die Zuordnung nur für Personen, die mehr als 50 % des Unternehmens besitzen. Wenn beispielsweise ein Vater 51 % des Unternehmens besitzt und sein Sohn 4 % besitzt, gehen die Regeln davon aus, dass der Vater auch die 4 % des Sohnes besitzt, aber nicht umgekehrt.
Eine doppelte Zuordnung ist nicht möglich, d. h. die Zuordnung erfolgt nicht zwischen angeheirateten Personen.
Für kontrollierte Gruppen gibt es eine Ausnahme von der Nichtbeteiligung des Ehepartners. Beispielsweise würden Ehepartner, die zu 100 % Eigentümer von zwei getrennten und nicht verbundenen Unternehmen sind, theoretisch eine kontrollierte Gruppe bilden und müssten daher die Mitarbeiter des anderen bei der Bildung von Altersvorsorgeplänen berücksichtigen. Es gibt jedoch keine Zurechnung, wenn keiner der Ehepartner Eigentümer, Direktor, Treuhänder, Angestellter oder Manager des Unternehmens des anderen ist.
Minderjährige können jedoch eine kontrollierte Gruppe wieder einführen. Ein minderjähriges Kind der Ehepartner, denen diese Unternehmen gehören, wäre zu 100 % Eigentümer beider Unternehmen. Sobald dieses Kind 21 Jahre alt wird, würde die kontrollierte Gruppe gebrochen. Insbesondere müssen die Eltern eines minderjährigen Kindes für die Zurechnung nicht verheiratet sein.
Höhepunkte
Dies ist insbesondere für Familienunternehmen wichtig, bei denen der Anteilsbesitz verschleiert sein kann und Transaktionen mit Geschäfts- und Privatgeldern vermischt werden können.
Diese Regeln legen fest, dass Aktien, die sich direkt oder indirekt im Besitz einer oder für eine Personengesellschaft befinden, als im Besitz eines Gesellschafters anzusehen sind, der eine Beteiligung von 5 % oder mehr entweder am Kapital oder am Gewinn hat.
Zurechnungsregeln kennzeichnen die rechtlichen Haupteigentümer einer Firma und sollen Steuerhinterziehung oder -betrug verhindern.
