Peraturan Atribusi

Apakah Peraturan Atribusi?

Peraturan atribusi merujuk kepada satu set garis panduan Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) yang telah diwujudkan untuk menggagalkan penciptaan struktur pemilikan perniagaan yang direka bentuk untuk mengatasi undang-undang cukai tertentu. Garis panduan ini memerlukan atribusi pemilikan daripada satu orang atau entiti kepada orang atau entiti lain dalam senario tertentu, yang amat penting untuk perniagaan milik keluarga.

Memahami Peraturan Atribusi

Peraturan atribusi dibuat melalui tiga bahagian utama Kod Hasil Dalam Negeri. Kod Hasil Dalam Negeri Seksyen 267(c) menentukan individu yang dilarang daripada transaksi tertentu yang melibatkan aset pelan.

Kod Hasil Dalam Negeri Seksyen 1563 menangani syarikat berkaitan yang merupakan sebahagian daripada kumpulan terkawal. Kumpulan terkawal ialah mana-mana dua atau lebih syarikat yang dihubungkan melalui pemilikan saham yang melibatkan kumpulan induk-subsidiari, kumpulan adik-beradik atau kumpulan gabungan.

Kod Hasil Dalam Negeri Seksyen 318 memfokuskan kepada pekerja yang diberi pampasan tinggi,. pekerja utama dan individu yang hilang kelayakan dalam pelan pemilikan saham pekerja. Bahagian ini juga mengenal pasti syarikat berkaitan yang merupakan sebahagian daripada kumpulan perkhidmatan gabungan.

Bahagian tersebut menetapkan bahawa individu memiliki apa yang dimiliki oleh pasangan, anak, cucu atau ibu bapa mereka. Sebagai contoh, jika seorang isteri memiliki 100% perniagaan, suaminya dianggap memiliki 100% perniagaan itu juga. Anak angkat diperlakukan sama seperti anak yang mempunyai pertalian darah. Tiada atribusi antara pasangan jika mereka dipisahkan secara sah. Ahli keluarga tertentu tidak tertakluk kepada peraturan atribusi keluarga. Tiada atribusi pemilikan antara adik beradik, sepupu, atau ibu mertua dan menantu, contohnya.

Peruntukan Peraturan Atribusi Penting Lain

Atribusi berbeza untuk kumpulan terkawal di bawah Seksyen 1563. Atribusi terpakai untuk ibu bapa dan kanak-kanak jika kanak-kanak berumur bawah 21 tahun. Bagi anak dan cucu dewasa, atribusi hanya terpakai kepada individu yang memiliki lebih daripada 50% perniagaan. Sebagai contoh, jika bapa memiliki 51% perniagaan dan anaknya memiliki 4%, peraturan menganggap bahawa bapa juga memiliki 4% anak lelaki, tetapi tidak sebaliknya.

Atribusi berganda tidak mungkin, bermakna atribusi tidak berlaku antara mertua.

Terdapat pengecualian bukan penglibatan pasangan untuk kumpulan terkawal. Sebagai contoh, secara teori, pasangan yang mempunyai 100% pemilikan dua syarikat yang berasingan dan tidak berkaitan nampaknya membentuk kumpulan terkawal, dan oleh itu perlu mempertimbangkan pekerja orang lain apabila membentuk rancangan persaraan. Walau bagaimanapun, tiada atribusi jika kedua-duanya bukan pemilik, pengarah, fidusiari, pekerja atau pengurus pasangan perniagaan orang lain.

Kanak-kanak di bawah umur boleh memperkenalkan semula kumpulan terkawal. Anak di bawah umur daripada pasangan yang memiliki perniagaan tersebut akan mempunyai 100% pemilikan kedua-duanya. Apabila kanak-kanak itu berumur 21 tahun, kumpulan terkawal akan dipecahkan. Terutamanya, ibu bapa kepada anak bawah umur tidak perlu berkahwin untuk atribusi.

##Sorotan

• Ini amat penting untuk perniagaan keluarga di mana pemilikan ekuiti mungkin tidak jelas, dan urus niaga yang melibatkan dana perniagaan dan peribadi boleh menjadi bercampur aduk.

• Peraturan ini menetapkan bahawa saham yang dimiliki, secara langsung atau tidak langsung, oleh atau untuk perkongsian hendaklah dianggap sebagai dimiliki oleh mana-mana rakan kongsi yang mempunyai kepentingan 5% atau lebih sama ada dalam modal atau keuntungan.

• Peraturan atribusi menandakan pemilik utama firma yang sah dan disediakan untuk mengelakkan pengelakan cukai atau penipuan.