Tillskrivningsregler
Vad är tillskrivningsregler?
Tillskrivningsregler hänvisar till en uppsättning riktlinjer för Internal Revenue Services (IRS) som har upprättats för att motverka skapandet av företagsägarstrukturer utformade för att gå utanför vissa skattelagar. Riktlinjerna kräver tilldelning av ägande från en person eller enhet till andra personer eller enheter i vissa scenarier, vilket är särskilt viktigt för familjeföretag.
Förstå tillskrivningsregler
Tillskrivningsregler kom att ske via tre huvudsektioner av Internal Revenue Code. Internal Revenue Code Section 267(c) bestämmer individer som är förbjudna från vissa transaktioner som involverar förvaltningstillgångar.
Internal Revenue Code Section 1563 adresserar relaterade företag som ingår i en kontrollerad koncern. En kontrollerad grupp är två eller flera företag som är sammankopplade genom aktieägande som involverar en moder-dotterbolagsgrupp, en broder-systergrupp eller en kombinerad grupp.
Internal Revenue Code Section 318 fokuserar på högt kompenserade anställda,. nyckelmedarbetare och diskvalificerade personer i aktieägarplaner för anställda. Detta avsnitt identifierar också närstående företag som ingår i en ansluten tjänstegrupp.
Paragrafen föreskriver att en individ äger vad dennes make, barn, barnbarn eller föräldrar äger. Till exempel, om en fru äger 100 % av ett företag, anses hennes man också äga 100 % av det företaget. Adopterade barn behandlas på samma sätt som blodsläkta barn. Det finns ingen hänvisning mellan makar om de är lagligt separerade. Vissa familjemedlemmar omfattas inte av familjetilldelningsreglerna. Det finns inget ägande mellan syskon, kusiner eller en svärmor och svärson, till exempel.
Andra anmärkningsvärda bestämmelser om tillskrivningsregler
Tillskrivningen skiljer sig för kontrollerade grupper enligt avsnitt 1563. Tillskrivningen gäller för föräldrar och barn om barnen är under 21. För vuxna barn och barnbarn gäller tillskrivningen endast individer som äger mer än 50 % av verksamheten. Om en pappa till exempel äger 51 % av verksamheten och hans son äger 4 %, bedömer reglerna att pappan också äger sonens 4 %, men inte tvärtom.
Dubbel attribution är inte möjlig, vilket betyder att attribution inte går mellan svärföräldrar.
Det finns ett undantag för make-icke-inblandning för kontrollerade grupper. Till exempel, i teorin, tycks makar som har 100 % ägande av två separata och icke-närstående företag bilda en kontrollerad grupp och skulle därför behöva ta hänsyn till den andras anställda när de utformar pensionsplaner. Det finns dock ingen tillskrivning om ingen av dem är ägare, styrelseledamot, förtroendeman, anställd eller chef för maken till den andres verksamhet.
Minderåriga kan dock återinföra en kontrollerad grupp. Ett minderårigt barn till makarna som äger dessa företag skulle ha 100 % ägande av båda. När det barnet fyller 21 år skulle den kontrollerade gruppen brytas. Noterbart är att föräldrar till ett minderårigt barn inte behöver vara gifta för tillskrivning.
##Höjdpunkter
– Detta är särskilt viktigt för familjeföretag där aktieägande kan vara oklart, och transaktioner som involverar företags- och privata medel kan blandas ihop.
Dessa regler fastställer att aktier som ägs, direkt eller indirekt, av eller för ett partnerskap ska anses ägda av en partner som har en andel på 5 % eller mer i antingen kapitalet eller vinsten.
Tillskrivningsregler markerar de juridiska huvudägarna i ett företag och är på plats för att förhindra skatteflykt eller bedrägerier.
