Úthlutunarreglur

Hvað eru tilvísunarreglur?

Úthlutunarreglur vísa til leiðbeininga um ríkisskattþjónustu (IRS) sem hafa verið settar á laggirnar til að koma í veg fyrir stofnun eignarhaldsfyrirtækja sem ætlað er að fara framhjá ákveðnum skattalögum. Leiðbeiningarnar kalla á úthlutun eignarhalds frá einum einstaklingi eða aðila til annars fólks eða aðila í ákveðnum aðstæðum, sem er sérstaklega mikilvægt fyrir fjölskyldufyrirtæki.

Skilningur á tilvísunarreglum

Úthlutunarreglur urðu til í gegnum þrjá meginkafla ríkisskattalaga. C-liður 267 í ríkisskattalögum ákvarðar einstaklinga sem eru bönnuð tiltekin viðskipti sem fela í sér áætlunareignir.

Hluti 1563 um ríkisskattakóða fjallar um tengd fyrirtæki sem eru hluti af stjórnunarsamstæðu. Stýrður hópur er hvaða tvö eða fleiri fyrirtæki sem eru tengd með hlutabréfaeign sem felur í sér móður-dótturfyrirtæki, bróður-systurhóp eða sameinaðan hóp.

Hluti 318 um ríkisskattareglur fjallar um starfsmenn með mikla laun,. lykilstarfsmenn og vanhæfi einstaklinga í hlutabréfaeignaráætlunum starfsmanna. Þessi hluti tilgreinir einnig tengd fyrirtæki sem eru hluti af tengdum þjónustuhópi.

Í kaflanum er kveðið á um að einstaklingur eigi það sem maki, börn, barnabörn eða foreldrar eiga. Til dæmis, ef eiginkona á 100% í fyrirtæki, er eiginmaður hennar talinn eiga 100% af því fyrirtæki líka. Ættleidd börn fá sömu meðferð og blóðskyld börn. Það er engin úthlutun milli hjóna ef þau eru löglega skilin. Ákveðnir fjölskyldumeðlimir falla ekki undir fjölskylduúthlutunarreglur. Það er engin eignaraðild milli systkina, frændsystkina, eða tengdamóður og tengdasonar, til dæmis.

Önnur athyglisverð ákvæði um tilvísunarreglur

Eignun er mismunandi fyrir stjórnaða hópa samkvæmt kafla 1563. Eignun á við um foreldra og börn ef börnin eru yngri en 21 árs. Fyrir fullorðin börn og barnabörn á úthlutun aðeins við einstaklinga sem eiga meira en 50% í fyrirtækinu. Til dæmis, ef faðir á 51% í fyrirtækinu og sonur hans á 4%, telja reglurnar að faðir eigi einnig 4% sonarins, en ekki öfugt.

Tvöfalt eignarhlutur er ekki möguleg, sem þýðir að eignarhlutur fer ekki á milli tengdaforeldra.

Það er undantekning án þátttöku maka fyrir stjórnaða hópa. Til dæmis, fræðilega séð, virðast makar sem eiga 100% eignarhald í tveimur aðskildum og óskyldum fyrirtækjum mynda stjórnaða hóp og þyrftu því að taka tillit til starfsmanna hins við myndun eftirlaunaáætlana. Hins vegar er engin úthlutun ef hvorugur er eigandi, forstjóri, trúnaðarmaður, starfsmaður eða stjórnandi maka fyrirtækisins hins.

Ólögráða börn geta hins vegar tekið upp stjórnaðan hóp aftur. Ólögráða barn maka sem eiga þessi fyrirtæki myndi eiga 100% eignarhald á báðum. Þegar það barn verður 21 árs myndi stjórnandi hópurinn vera brotinn. Sérstaklega þurfa foreldrar ólögráða barns ekki að vera gift til að eignast.

##Hápunktar

• Þetta er sérstaklega mikilvægt fyrir fjölskyldufyrirtæki þar sem eignarhald á hlutabréfum getur verið óljóst og viðskipti sem tengjast fyrirtæki og persónulegum sjóðum geta blandaðst saman.

• Þessar reglur kveða á um að hlutabréf í eigu, beint eða óbeint, af eða fyrir sameignarfélag skuli teljast í eigu hvers samstarfsaðila sem hefur 5% eða meira hlut í annaðhvort hlutafé eða hagnaði.

• Úthlutunarreglur marka löglega aðaleigendur fyrirtækis og eru til staðar til að koma í veg fyrir skattsvik eða svik.