Reglas de atribución
驴Qu茅 son las reglas de atribuci贸n?
Las reglas de atribuci贸n se refieren a un conjunto de pautas del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl茅s) que se establecieron para impedir la creaci贸n de estructuras de propiedad comercial dise帽adas para eludir ciertas leyes fiscales. Las pautas exigen la atribuci贸n de la propiedad de una persona o entidad a otras personas o entidades en ciertos escenarios, lo cual es particularmente importante para las empresas familiares.
Comprender las reglas de atribuci贸n
Las reglas de atribuci贸n llegaron a ser a trav茅s de tres secciones principales del C贸digo de Rentas Internas. La Secci贸n 267(c) del C贸digo de Rentas Internas determina que las personas tienen prohibido realizar ciertas transacciones relacionadas con los activos del plan.
La Secci贸n 1563 del C贸digo de Rentas Internas aborda las empresas relacionadas que forman parte de un grupo controlado. Un grupo controlado son dos o m谩s corporaciones conectadas a trav茅s de la propiedad de acciones que involucran un grupo matriz-subsidiaria, un grupo hermano-hermana o un grupo combinado.
La Secci贸n 318 del C贸digo de Rentas Internas se enfoca en los empleados altamente remunerados,. los empleados clave y las personas descalificadas en los planes de propiedad de acciones para empleados. Esta secci贸n tambi茅n identifica empresas relacionadas que forman parte de un grupo de servicios afiliado.
La secci贸n estipula que una persona es propietaria de lo que posee su c贸nyuge, hijos, nietos o padres. Por ejemplo, si una esposa es due帽a del 100% de un negocio, se considera que su esposo tambi茅n es due帽o del 100% de ese negocio. Los ni帽os adoptados reciben el mismo trato que los ni帽os relacionados por sangre. No hay atribuci贸n entre c贸nyuges si est谩n legalmente separados. Ciertos miembros de la familia no est谩n sujetos a las reglas de atribuci贸n familiar. No existe atribuci贸n de propiedad entre hermanos, primos o suegra y yerno, por ejemplo.
Otras disposiciones de reglas de atribuci贸n notables
La atribuci贸n difiere para los grupos controlados seg煤n la Secci贸n 1563. La atribuci贸n se aplica a padres e hijos si los hijos son menores de 21 a帽os. Para hijos adultos y nietos, la atribuci贸n se aplica solo a las personas que poseen m谩s del 50 % de la empresa. Por ejemplo, si un padre posee el 51% del negocio y su hijo el 4%, las reglas consideran que el padre tambi茅n posee el 4% del hijo, pero no al rev茅s.
La doble atribuci贸n no es posible, lo que significa que la atribuci贸n no pasa entre los suegros.
Existe una excepci贸n de no participaci贸n del c贸nyuge para los grupos controlados. Por ejemplo, en teor铆a, los c贸nyuges que tienen el 100% de la propiedad de dos empresas separadas y no relacionadas parecer铆an formar un grupo controlado y, por lo tanto, tendr铆an que tener en cuenta a los empleados del otro al formar planes de jubilaci贸n. Sin embargo, no hay atribuci贸n si ninguno de los c贸nyuges es propietario, director, fiduciario, empleado o administrador del negocio del otro.
Sin embargo, los menores pueden reintroducir un grupo controlado. Un hijo menor de edad de los c贸nyuges due帽os de esos negocios tendr铆a el 100% de propiedad de ambos. Una vez que ese ni帽o cumpla 21 a帽os, el grupo controlado se romper铆a. En particular, los padres de un hijo menor no necesitan estar casados para la atribuci贸n.
Reflejos
Esto es importante especialmente para las empresas familiares donde la propiedad de acciones puede ser oscura y las transacciones que involucran fondos comerciales y personales pueden entremezclarse.
Estas reglas establecen que las acciones pose铆das, directa o indirectamente, por o para una sociedad se considerar谩n propiedad de cualquier socio que tenga una participaci贸n del 5% o m谩s en el capital o en las utilidades.
Las reglas de atribuci贸n distinguen a los principales propietarios legales de una empresa y est谩n vigentes para evitar la evasi贸n o el fraude fiscal.
