Regras de atribuição
O que são regras de atribuição?
As regras de atribuição referem-se a um conjunto de diretrizes do Internal Revenue Services (IRS) que foram estabelecidas para impedir a criação de estruturas de propriedade de empresas destinadas a contornar determinadas leis tributárias. As diretrizes exigem a atribuição de propriedade de uma pessoa ou entidade a outras pessoas ou entidades em determinados cenários, o que é particularmente importante para empresas familiares.
Entendendo as regras de atribuição
As regras de atribuição passaram a ser por meio de três seções principais do Internal Revenue Code. A Seção 267(c) do Código da Receita Federal determina os indivÃduos que estão proibidos de certas transações envolvendo ativos do plano.
A Seção 1563 do Internal Revenue Code trata de empresas relacionadas que fazem parte de um grupo controlado. Um grupo controlado é qualquer duas ou mais corporações conectadas por meio de propriedade de ações envolvendo um grupo controlador-subsidiário, um grupo irmão-irmã ou um grupo combinado.
A Seção 318 do Internal Revenue Code se concentra em funcionários altamente remunerados,. funcionários-chave e indivÃduos desqualificados em planos de propriedade de ações de funcionários. Esta seção também identifica empresas relacionadas que fazem parte de um grupo de serviços afiliado.
A seção estipula que um indivÃduo possui o que seu cônjuge, filhos, netos ou pais possuem. Por exemplo, se uma esposa possui 100% de um negócio, considera-se que o marido também possui 100% desse negócio. As crianças adotadas são tratadas da mesma forma que as crianças relacionadas pelo sangue. Não há atribuição entre os cônjuges se estiverem separados judicialmente. Certos membros da famÃlia não estão sujeitos à s regras de atribuição familiar. Não há atribuição de propriedade entre irmãos, primos ou sogra e genro, por exemplo.
Outras Disposições Notáveis das Regras de Atribuição
A atribuição difere para grupos controlados sob a Seção 1563. A atribuição se aplica a pais e filhos se os filhos tiverem menos de 21 anos. Para filhos e netos adultos, a atribuição se aplica apenas a indivÃduos que possuem mais de 50% do negócio. Por exemplo, se um pai possui 51% do negócio e seu filho possui 4%, as regras consideram que o pai também possui 4% do filho, mas não vice-versa.
A atribuição dupla não é possÃvel, o que significa que a atribuição não passa entre parentes por afinidade.
Há uma exceção de não envolvimento do cônjuge para grupos controlados. Por exemplo, em teoria, os cônjuges que têm 100% de propriedade de duas empresas separadas e não relacionadas parecem formar um grupo controlado e, portanto, devem considerar os funcionários do outro ao formar planos de aposentadoria. No entanto, não há atribuição se nenhum dos dois for proprietário, diretor, fiduciário, funcionário ou administrador do cônjuge do negócio do outro.
Os menores podem reintroduzir um grupo controlado, no entanto. Um filho menor dos cônjuges que possuem esses negócios teria 100% de propriedade de ambos. Quando essa criança completar 21 anos, o grupo controlado será desfeito. Notavelmente, os pais de um filho menor não precisam ser casados para atribuição.
##Destaques
Isso é especialmente importante para empresas familiares, onde a propriedade de ações pode ser obscura e transações envolvendo negócios e fundos pessoais podem se misturar.
Essas regras estabelecem que as ações detidas, direta ou indiretamente, por ou para uma sociedade, serão consideradas de propriedade de qualquer sócio que detenha participação igual ou superior a 5% no capital ou nos lucros.
As regras de atribuição delimitam os titulares legais de uma empresa e estão em vigor para evitar a evasão ou fraude fiscal.
