Tilskrivningsregler

Hvad er tilskrivningsregler?

Tilskrivningsregler henviser til et sæt retningslinjer for Internal Revenue Services (IRS), der er blevet etableret for at forhindre oprettelsen af virksomhedsejerskabsstrukturer designet til at omgå visse skattelove. Retningslinjerne kræver tildeling af ejerskab fra én person eller enhed til andre personer eller enheder i visse scenarier, hvilket er særligt vigtigt for familieejede virksomheder.

Forstå tilskrivningsregler

Tilskrivningsregler kom til at ske via tre hovedafsnit af Internal Revenue Code. Internal Revenue Code Section 267(c) bestemmer personer, der er forbudt fra visse transaktioner, der involverer ordningsaktiver.

Internal Revenue Code Section 1563 adresserer relaterede virksomheder, der er en del af en kontrolleret koncern. En kontrolleret koncern er to eller flere selskaber forbundet gennem aktieejerskab, der involverer en moder-datterselskabskoncern, en broder-søster-gruppe eller en kombineret koncern.

Internal Revenue Code Section 318 fokuserer på højt lønnede medarbejdere,. nøglemedarbejdere og diskvalificerede personer i medarbejderaktieplaner. Dette afsnit identificerer også relaterede virksomheder, der er en del af en tilknyttet servicegruppe.

Paragrafen fastslår, at en person ejer, hvad deres ægtefælle, børn, børnebørn eller forældre ejer. For eksempel, hvis en kone ejer 100 % af en virksomhed, anses hendes mand også for at eje 100 % af virksomheden. Adopterede børn behandles på samme måde som børn, der er beslægtet med blod. Der er ingen fordeling mellem ægtefæller, hvis de er juridisk adskilt. Visse familiemedlemmer er ikke omfattet af reglerne om familietildeling. Der er ingen ejerskabsfordeling mellem søskende, kusiner eller en svigermor og svigersøn, for eksempel.

Andre bemærkelsesværdige bestemmelser om tilskrivningsregler

Tilskrivningen er forskellig for kontrollerede grupper i henhold til afsnit 1563. Tilskrivningen gælder for forældre og børn, hvis børnene er under 21. For voksne børn og børnebørn gælder tilskrivningen kun for personer, der ejer mere end 50 % af virksomheden. Ejer en far eksempelvis 51 % af virksomheden, og hans søn ejer 4 %, vurderer reglerne, at faderen også ejer sønnens 4 %, men ikke omvendt.

Dobbelt tilskrivning er ikke mulig, hvilket betyder, at tilskrivning ikke går mellem svigerforældre.

Der er en undtagelse for ægtefælles ikke-inddragelse for kontrollerede grupper. For eksempel ser det i teorien ud til, at ægtefæller, der har 100 % ejerskab af to separate og uafhængige virksomheder, udgør en kontrolleret gruppe, og de vil derfor skulle tage hensyn til den andens ansatte, når de danner pensionsordninger. Der er dog ingen tilskrivning, hvis ingen af dem er ejer, direktør, tillidsmand, ansat eller leder af ægtefællen til den andens virksomhed.

Mindreårige kan dog genindføre en kontrolleret gruppe. Et mindreårigt barn af ægtefællerne, der ejer disse virksomheder, vil have 100% ejerskab af begge. Når det barn fylder 21 år, ville den kontrollerede gruppe blive brudt. Navnlig behøver forældre til et mindreårigt barn ikke at være gift for tilskrivning.

##Højdepunkter

• Dette er især vigtigt for familievirksomheder, hvor ejerskab af aktier kan være uklart, og transaktioner, der involverer forretnings- og personlige midler, kan blive blandet sammen.

• Disse regler fastslår, at aktier, der ejes, direkte eller indirekte, af eller for et interessentskab, skal betragtes som ejet af enhver partner, der har en andel på 5 % eller mere i enten kapitalen eller overskuddet.

• Tilskrivningsregler markerer de juridiske hovedejere af en virksomhed og er på plads for at forhindre skatteunddragelse eller -svig.