归因规则

什么是归因规则？

归属规则是指一套美国国税局(IRS) 指导方针，这些指导方针旨在阻止创建旨在规避某些税法的企业所有权结构。该指南要求在某些情况下将所有权从一个人或实体归属于其他人或实体，这对家族企业尤为重要。

了解归因规则

归属规则是通过《国内税收法》的三个主要部分制定的。《国内税收法》第 267(c) 节确定了被禁止参与某些涉及计划资产的交易的个人。

《国内税收法》第 1563 节针对属于受控集团的相关公司。受控集团是指任何两个或多个通过股权关联的公司，涉及母子公司、兄弟姐妹或合并集团。

《国内税收法》第 318 节侧重于员工持股计划中的高薪员工、关键员工和不合格的个人。本节还确定了属于附属服务集团的相关公司。

该部分规定，个人拥有其配偶、子女、孙子女或父母所拥有的东西。例如，如果妻子拥有一家企业 100% 的股份，则她的丈夫也被视为拥有该企业 100% 的股份。收养的孩子和有血缘关系的孩子一样对待。如果合法分居，则配偶之间没有归属。某些家庭成员不受家庭归属规则的约束。例如，兄弟姐妹、堂兄弟姐妹或岳母和女婿之间没有所有权归属。

其他值得注意的归属规则规定

根据第 1563 节，受控群体的归属有所不同。如果子女未满 21 岁，归属适用于父母和子女。对于成年子女和孙子女，归属仅适用于拥有超过 50% 业务的个人。例如，如果父亲拥有企业 51% 的股份，而他的儿子拥有 4%，则规则认为父亲也拥有儿子的 4%，但反之则不然。

双重归属是不可能的，这意味着归属不会在姻亲之间传递。

受控组有配偶不参与的例外情况。例如，理论上，拥有两家独立且不相关的公司100%所有权的配偶似乎形成了一个受控集团，因此在制定退休计划时必须考虑到对方的雇员。但是，如果配偶双方都不是对方企业的所有者、董事、受托人、雇员或经理，则没有归属。

不过，未成年人可以重新引入一个受控群体。拥有这些企业的配偶的未成年子女将拥有两者的 100% 所有权。一旦那个孩子年满 21 岁，控制组就会被打破。值得注意的是，未成年子女的父母无需结婚即可归属。

＃＃强调

这对于股权所有权可能模糊不清、涉及企业和个人资金的交易可能混杂在一起的家族企业尤其重要。
这些规则规定，由合伙企业或为合伙企业直接或间接拥有的股票应被视为由在资本或利润中拥有 5% 或以上权益的任何合伙人所拥有。
归属规则标出公司的合法主要所有者，并已到位以防止逃税或欺诈。