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Regole di attribuzione

Regole di attribuzione

Cosa sono le regole di attribuzione?

regole di attribuzione si riferiscono a una serie di linee guida dell'Internal Revenue Services (IRS) che sono state stabilite per contrastare la creazione di strutture di proprietà delle imprese progettate per aggirare determinate leggi fiscali. Le linee guida richiedono l'attribuzione della proprietà da una persona o entità ad altre persone o entità in determinati scenari, il che è particolarmente importante per le imprese a conduzione familiare.

Comprensione delle regole di attribuzione

regole di attribuzione sono diventate attraverso tre sezioni principali dell'Internal Revenue Code. La sezione 267 (c) dell'Internal Revenue Code determina le persone a cui è vietato effettuare determinate transazioni che coinvolgono i beni del piano.

La sezione 1563 dell'Internal Revenue Code riguarda le società collegate che fanno parte di un gruppo controllato. Un gruppo controllato è qualsiasi due o più società collegate attraverso la proprietà di azioni che coinvolgono un gruppo madre-filiale, un gruppo fratello-sorella o un gruppo combinato.

La sezione 318 dell'Internal Revenue Code si concentra su dipendenti altamente retribuiti,. dipendenti chiave e individui squalificati nei piani di partecipazione azionaria dei dipendenti. Questa sezione identifica anche le società collegate che fanno parte di un gruppo di servizi affiliato.

La sezione stabilisce che un individuo possiede ciò che possiede il proprio coniuge, figli, nipoti o genitori. Ad esempio, se una moglie possiede il 100% di un'attività, si ritiene che anche suo marito possieda il 100% di tale attività. I bambini adottati sono trattati allo stesso modo dei bambini imparentati con il sangue. Non c'è attribuzione tra i coniugi se sono legalmente separati. Alcuni membri della famiglia non sono soggetti alle regole di attribuzione della famiglia. Non c'è attribuzione di proprietà tra fratelli, cugini o una suocera e un genero, per esempio.

Altre disposizioni sulle regole di attribuzione degne di nota

L'attribuzione è diversa per i gruppi controllati ai sensi della Sezione 1563. L'attribuzione si applica a genitori e figli se i figli hanno meno di 21 anni. Per i figli e i nipoti adulti, l'attribuzione si applica solo alle persone che possiedono più del 50% dell'attività. Ad esempio, se un padre possiede il 51% dell'azienda e suo figlio possiede il 4%, le regole ritengono che il padre possieda anche il 4% del figlio, ma non viceversa.

Non è possibile la doppia attribuzione, il che significa che l'attribuzione non passa tra i suoceri.

Esiste un'eccezione di non coinvolgimento del coniuge per i gruppi controllati. Ad esempio, in teoria, i coniugi che detengono il 100% della proprietà di due società separate e non collegate sembrerebbero formare un gruppo controllato, e quindi dovrebbero tenere conto dei dipendenti dell'altro nella formazione dei piani pensionistici. Tuttavia, non vi è alcuna attribuzione se nessuno dei coniugi è proprietario, amministratore, fiduciario, dipendente o manager dell'attività dell'altro.

Tuttavia, i minori possono reintrodurre un gruppo controllato. Un figlio minore dei coniugi proprietari di tali attività avrebbe il 100% di proprietà di entrambi. Una volta che quel bambino compie 21 anni, il gruppo controllato sarebbe rotto. In particolare, non è necessario che i genitori di un figlio minore siano sposati per l'attribuzione.

Mette in risalto

  • Ciò è importante soprattutto per le imprese familiari in cui la proprietà del capitale può essere oscura e le transazioni che coinvolgono affari e fondi personali possono mescolarsi.

  • Queste regole stabiliscono che le azioni possedute, direttamente o indirettamente, da o per una società di persone devono essere considerate come possedute da qualsiasi socio che abbia una partecipazione del 5% o più nel capitale o negli utili.

  • Le regole di attribuzione individuano i principali proprietari legali di un'impresa e sono in atto per prevenire l'evasione o la frode fiscale.