Attribusjonsregler

Hva er attribusjonsregler?

Attribusjonsregler refererer til et sett med Internal Revenue Services (IRS)-retningslinjer som er etablert for å hindre opprettelsen av bedriftseierskapsstrukturer designet for å sløyfe visse skattelover. Retningslinjene krever tildeling av eierskap fra én person eller enhet til andre personer eller enheter i visse scenarier, noe som er spesielt viktig for familieeide virksomheter.

Forstå attribusjonsregler

Attribusjonsregler kom til å skje via tre hoveddeler av Internal Revenue Code. Internal Revenue Code Seksjon 267(c) bestemmer personer som er forbudt fra visse transaksjoner som involverer pensjonsmidler.

Internal Revenue Code Section 1563 adresserer relaterte selskaper som er en del av en kontrollert gruppe. En kontrollert gruppe er to eller flere selskaper forbundet gjennom aksjeeierskap som involverer en mor-datterselskapsgruppe, en bror-søstergruppe eller en kombinert gruppe.

Internal Revenue Code Section 318 fokuserer på høyt lønnede ansatte,. nøkkelansatte og inkvalifiserte personer i ansattes aksjeeierskapsplaner. Denne delen identifiserer også relaterte selskaper som er en del av en tilknyttet tjenestegruppe.

Paragrafen fastsetter at en person eier det deres ektefelle, barn, barnebarn eller foreldre eier. For eksempel, hvis en kone eier 100 % av en virksomhet, anses mannen hennes å eie 100 % av den virksomheten også. Adopterte barn behandles på samme måte som barn i slekt med blod. Det er ingen fordeling mellom ektefeller dersom de er juridisk separert. Enkelte familiemedlemmer er ikke underlagt familieattribusjonsreglene. Det er ingen eierskapsfordeling mellom søsken, søskenbarn eller en svigermor og svigersønn, for eksempel.

Andre bemerkelsesverdige bestemmelser om attribusjonsregler

Attribusjon er forskjellig for kontrollerte grupper under seksjon 1563. Attribusjon gjelder for foreldre og barn hvis barna er under 21. For voksne barn og barnebarn gjelder attribusjon kun for personer som eier mer enn 50 % av virksomheten. For eksempel, hvis en far eier 51 % av virksomheten og hans sønn eier 4 %, mener reglene at far også eier sønnens 4 %, men ikke omvendt.

Dobbel attribusjon er ikke mulig, noe som betyr at attribusjon ikke går mellom svigerfamilie.

Det er et unntak for ektefelle ikke-involvering for kontrollerte grupper. For eksempel, i teorien, vil ektefeller som har 100 % eierskap til to separate og ikke-tilknyttede selskaper synes å danne en kontrollert gruppe, og vil derfor måtte ta hensyn til den andres ansatte når de danner pensjonsordninger. Det er imidlertid ingen attribusjon hvis ingen av dem er eier, direktør, tillitsmann, ansatt eller leder av ektefellen til den andres virksomhet.

Mindreårige kan imidlertid gjeninnføre en kontrollert gruppe. Et mindreårig barn av ektefellene som eier disse virksomhetene vil ha 100 % eierskap til begge. Når barnet fyller 21 år, ville den kontrollerte gruppen bli ødelagt. Spesielt trenger ikke foreldrene til et mindreårigt barn å være gift for attribusjon.

##Høydepunkter

– Dette er spesielt viktig for familiebedrifter der aksjeeierskap kan være uklart, og transaksjoner som involverer forretnings- og personlige midler kan blandes sammen.

• Disse reglene fastslår at aksjer eid, direkte eller indirekte, av eller for et partnerskap skal anses som eid av enhver partner som har en andel på 5 % eller mer i enten kapitalen eller overskuddet.

• Attribusjonsregler markerer de juridiske hovedeierne i et firma, og er på plass for å forhindre skatteunndragelse eller svindel.