أساس الفاتورة والاحتجاز

ما هو أساس Bill-and-Hold؟

أساس الفاتورة والاحتجاز هو طريقة لإثبات الإيرادات حيث يتم الاعتراف بالإيراد في نقطة البيع ، ولكن لا يتم تسليم البضائع إلى المشتري حتى تاريخ لاحق. لاحظ أن هذا ينحرف عن مبدأ المحاسبة المقبول عمومًا (GAAP) ، وهو الاعتراف بإيراد معاملة ما في النقطة التي تم فيها شحن البضائع إلى المشتري.

يعتبر استخدام أساس الكمبيالة والاحتجاز على نطاق واسع ممارسة مثيرة للجدل لأنه يسمح للبائع بالاعتراف بالإيرادات على الفور ، مما قد يؤدي إلى تضخيم صافي دخله لأغراض إعداد التقارير المالية. في ظل شروط صارمة معينة ، تسمح لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) لبعض الشركات باستخدام طريقة أساس الفاتورة والاحتفاظ في التعرف على الإيرادات ؛ ومع ذلك ، فمن النادر.

فهم أساس Bill-and-Hold

يعتبر أساس الفاتورة والاحتجاز طريقة فعالة في الاعتراف بالإيرادات. على هذا النحو ، يجب استيفاء شروط صارمة من أجل تطبيق هذا النوع من الاعتراف بالإيرادات. وفقًا للجنة الأوراق المالية والبورصات ، لا يمكن استخدامها إلا في الظروف التي تفي فيها المعاملات بقائمة من سبعة معايير. يجب استيفاء جميع المعايير السبعة من أجل الاستخدام القانوني للكمبيالات والاحتجاز.

المعايير السبعة:

1. يجب على المشتري الالتزام كتابة بشراء البضائع.

2. يجب على المشتري تحمل مخاطر امتلاك البضائع.

3. يجب على المشتري أن يطلب تأجيل التسليم ، ويجب أن يكون لديه سبب تجاري للقيام بذلك.

4. أي بضاعة يتم بيعها بموجب هذا الأساس يجب أن تكون بضاعة تامة الصنع وقت البيع.

5. يجب ألا تكون البضائع متاحة لتلبية أي طلبات أخرى ، ويجب فصلها على هذا النحو.

6. يجب ألا يكون للبائع أي التزامات إضافية تجاه المشتري.

7. يجب تحديد موعد تسليم معقول للبضائع.

اعتبارات ذاتية

بمجرد استيفاء جميع المعايير السبعة ، تنظر لجنة الأوراق المالية والبورصات أيضًا في العديد من العوامل الذاتية الأخرى عند تحديد مدى ملاءمة أساس الكمبيالة والاحتجاز. تشمل هذه العوامل:

• تاريخ البائع باستخدام معاملات الفواتير والاحتجاز

• مدى تعديل البائع لشروط البيع العادية لهذه الصفقة المحددة

• مدى إمكانية التأمين على مخاطر احتجاز البائع

• المدى الذي تؤدي فيه حيازة البائع للبضائع إلى بيع طارئ

• القيمة المحتملة التي سيخسرها المشتري إذا انخفضت القيمة السوقية للبضاعة

مثال من العالم الحقيقي على أساس الفاتورة والتعليق: شعاع الشمس

فيما يلي مثال على الاستخدام غير المناسب لأساس الفاتورة والاحتفاظ في إقرار الإيرادات. في عام 1996 ، استأجرت شركة Sunbeam ، وهي شركة أجهزة صغيرة ، متخصصًا في تحول الشركات للمساعدة في إجراء التغييرات اللازمة على شركتهم المتعثرة ماليًا. استخدم Al Dunlap ، بصفته الرئيس التنفيذي (CEO) ، إستراتيجية الفواتير والاحتجاز ، بالإضافة إلى تقنيات المحاسبة الاحتيالية الأخرى ، من أجل جعل الأداء المالي لشركة Sunbeam يبدو أفضل مما كان عليه بالفعل. ونتيجة لذلك ، ارتفعت أسعار أسهم Sunbeam بشكل كبير.

في عام 1997 ، باعت Sunbeam العديد من المنتجات على أساس الفاتورة والاحتجاز. تم بيع هذه المنتجات لشركات أخرى ، لكنها بقيت في المستودع بعد تسجيل الإيرادات في كتب Sunbeam. تم تضخيم صافي دخل Sunbeam بشكل مصطنع في عام 1997 لأن الإيرادات المسجلة من هذه المبيعات كانت ستُسجل عادةً في عام 1998 عندما تم شحن المنتجات إلى العملاء. قدم آرثر أندرسن ، شركة المحاسبة العامة المعتمدة (CPA) التي شاركت أيضًا في فضيحة إنرون ، رأي تدقيق غير مشروط للبيانات المالية للشركة لعام 1997.

في عام 1998 ، تم إعفاء دنلاب من منصبه ، حيث أدرك مجلس الإدارة (BoD) أنه لم يفعل أي شيء لتحسين الوضع المالي للشركة ماديًا. نتيجة لدعاوى قضائية عديدة ، أُجبر على دفع 500 ألف دولار كغرامات ومُنع من العمل كضابط في أي شركة عامة.

يسلط الضوء

• غالبًا ما يتم إساءة استخدام هذه الطريقة وبالتالي يتم مراقبتها بشكل كبير ، حيث إنها تتمتع بالقدرة على زيادة أرباح الفترة الحالية بشكل مصطنع.

• بالإضافة إلى ذلك ، هناك العديد من العوامل الذاتية أو الأخلاقية التي يجب مراعاتها عند تحديد مدى ملاءمة استخدام أساس الكمبيالة والاحتجاز.

• لا يمكن استخدام الفاتورة والاحتجاز إلا عندما تفي المعاملة بقائمة من سبعة معايير صادرة عن لجنة الأوراق المالية والبورصات.

• أساس الفاتورة والاحتجاز هو طريقة مثيرة للجدل للإيرادات تسجل إقرار الدخل في نقطة البيع بينما لا يتم تسليم البضائع حتى تاريخ لاحق.