Принцип выставления счетов и удержания
Что такое принцип выставления счетов и удержания?
Принцип выставления и хранения — это метод признания выручки, при котором выручка признается в момент продажи, но товары не доставляются покупателю до более поздней даты. Обратите внимание, что это отклоняется от общепринятого принципа бухгалтерского учета (GAAP), который заключается в признании выручки по операции в момент отгрузки товаров покупателю.
Использование принципа выставления счетов и удержания широко считается спорной практикой, поскольку позволяет продавцу немедленно признавать выручку, что может привести к завышению его чистой прибыли для целей финансовой отчетности. При определенных строгих условиях Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) разрешает некоторым предприятиям использовать метод признания выручки на основе выставления счетов и удержания; однако это редко.
Понимание принципа выставления счетов и удержания
Принцип выставления счетов и удержания является агрессивным методом признания выручки. Таким образом, для применения этого типа признания выручки должны быть соблюдены строгие условия. По данным Комиссии по ценным бумагам и биржам, его можно использовать только в условиях, когда сделки соответствуют списку из семи критериев. Все семь критериев должны быть соблюдены для законного использования выставления счетов и удержания.
Семь критериев:
Покупатель должен в письменной форме совершить покупку товара.
Покупатель должен принять на себя риск владения товаром.
Покупатель должен запросить отсрочку доставки, и у него должна быть деловая причина для этого.
Любые товары, продаваемые на этой основе, должны быть готовыми товарами на момент продажи.
Товары не должны быть доступны для выполнения каких-либо других заказов, и они должны быть разделены как таковые.
Продавец не должен иметь дополнительных обязательств перед покупателем.
Для товаров должна быть назначена разумная дата доставки.
Субъективные соображения
После того, как все семь критериев соблюдены, SEC также учитывает несколько других субъективных факторов при определении уместности принципа выставления счетов и удержания. К этим факторам относятся:
История продавца с использованием транзакций по выставлению счетов и удержанию
Степень, в которой продавец изменяет свои обычные условия продажи для этой конкретной сделки.
В какой степени может быть застрахован холдинговый риск продавца
Степень, в которой владение продавцом товара создает условную продажу
Потенциальная стоимость, которую покупатель потеряет, если рыночная стоимость товара снизится.
Реальный пример принципа выставления счетов и удержания: Sunbeam
Ниже приведен пример ненадлежащего использования метода выставления счетов и удержания для признания выручки. В 1996 году небольшая компания по производству бытовой техники Sunbeam наняла корпоративного специалиста по санации, чтобы тот помог внести необходимые изменения в их финансово неблагополучную компанию. Эл Данлэп, нанятый в качестве главного исполнительного директора (CEO), использовал стратегию выставления счетов и удержания в дополнение к другим мошенническим методам бухгалтерского учета, чтобы финансовые показатели Sunbeam казались лучше, чем они были на самом деле. В результате цены на акции Sunbeam взлетели до небес.
В 1997 году Sunbeam продавала множество продуктов на условиях выставления счетов и удержания. Эти продукты были проданы другим компаниям, но остались на складе после того, как выручка была зарегистрирована в бухгалтерских книгах Sunbeam. Чистая прибыль Sunbeam была искусственно завышена в 1997 году, потому что выручка, зарегистрированная от этих продаж, обычно регистрировалась в 1998 году, когда продукция отгружалась клиентам. Артур Андерсен, сертифицированная бухгалтерская фирма (CPA), также замешанная в скандале с Enron, дала безоговорочное аудиторское заключение о финансовой отчетности компании за 1997 год.
В 1998 году Данлэп был освобожден от должности, так как совет директоров (СД) понял, что он ничего не сделал для существенного улучшения финансового положения компании. В результате многочисленных судебных исков он был вынужден выплатить штраф в размере 500 000 долларов и ему запретили работать в качестве должностного лица в любой публичной компании.
Особенности
Этим методом часто злоупотребляют, и поэтому он строго контролируется, поскольку он может искусственно увеличить прибыль текущего периода.
Кроме того, существует несколько других субъективных или этических факторов, которые следует учитывать при определении уместности использования принципа выставления счетов и удержания.
Bill-and-hold можно использовать только в том случае, если транзакция соответствует списку из семи критериев, выданных SEC.
Принцип выставления и удержания является спорным методом учета доходов, при котором доходы признаются в точке продажи, а товары не доставляются до более поздней даты.
