Bill-and-hold grundvöllur

Hver er reiknings-og-haldsgrundvöllur?

Bill-and-hold grundvöllur er aðferð við tekjufærslu þar sem tekjur eru færðar á sölustað, en vörurnar eru ekki afhentar kaupanda fyrr en síðar. Athugaðu að þetta víkur frá almennt viðurkenndri reikningsskilareglu (GAAP), sem er að færa tekjur fyrir viðskipti á þeim tímapunkti þegar vörurnar hafa verið sendar til kaupanda.

Notkun reiknings-og-halds grunnsins er almennt talin vera umdeild venja vegna þess að það gerir seljanda kleift að færa tekjur strax, hugsanlega blása upp nettótekjur sínar í reikningsskilaskyni. Undir vissum, ströngum skilyrðum leyfir Securities and Exchange Commission (SEC) sumum fyrirtækjum að nota reiknings-og-haldsgrundvöll aðferð við tekjufærslu; þó er það sjaldgæft.

Skilningur á reiknings-og-haldsgrundvelli

Reiknings-og-hald grundvöllur er árásargjarn aðferð við tekjufærslu. Sem slík þarf að uppfylla ströng skilyrði til að beita þessari tegund tekjufærslu. Samkvæmt verðbréfaeftirlitinu má einungis nota það við aðstæður þar sem viðskiptin uppfylla sjö skilyrði. Öll sjö skilyrðin verða að vera uppfyllt til að hægt sé að nota víxla-og-hald löglega.

Sjö viðmið:

Kaupandi verður að skuldbinda sig skriflega til að kaupa vöruna.
Kaupandi ber að taka á sig áhættuna af því að eiga vöruna.
Kaupandi verður að óska eftir því að afhending dregist og hann þarf að hafa viðskiptaástæðu til þess.
Allar vörur sem seldar eru samkvæmt þessum grunni verða að vera fullunnar vörur við sölu.
Vörurnar mega ekki vera tiltækar til að uppfylla aðrar pantanir og þær ættu að vera aðskildar sem slíkar.
Seljandi má ekki hafa frekari skuldbindingar við kaupanda.
Áætla þarf hæfilegan afhendingardag fyrir vörurnar.

Huglægar hugleiðingar

Þegar öll sjö skilyrðin hafa verið uppfyllt tekur SEC einnig til greina nokkra aðra huglæga þætti þegar ákvarðað er hvort reiknings-og-haldsgrundvöllurinn sé viðeigandi. Þessir þættir eru ma:

Saga seljanda með því að nota víxla-og-hald viðskipti
Að hve miklu leyti seljandinn er að breyta venjulegum söluskilmálum sínum fyrir þessa tilteknu viðskipti
Að hve miklu leyti er hægt að tryggja eignaráhættu seljanda
Að hve miklu leyti eign seljanda á vörunum skapar skilyrta sölu
Hugsanlegt verðmæti sem kaupandinn tapar ef markaðsvirði vörunnar minnkar

Raunverulegt dæmi um reiknings-og-haldsgrundvöll: Sólargeisli

Eftirfarandi er dæmi um óviðeigandi notkun á reiknings-og-haldsgrundvelli tekjufærslu. Árið 1996 réði Sunbeam, lítið heimilistækjafyrirtæki, sérfræðing í viðsnúningi fyrirtækja til að hjálpa til við að gera nauðsynlegar breytingar á fjárhagslega bágstöddu fyrirtæki sínu. Al Dunlap, ráðinn sem forstjóri (CEO), notaði víxla-og-hald stefnu, auk annarra sviksamlegra reikningsskilaaðferða, til að láta fjárhagslega afkomu Sunbeam virðast betri en hún var í raun. Í kjölfarið rauk gengi hlutabréfa í Sunbeam upp úr öllu valdi.

Árið 1997 seldi Sunbeam fjölmargar vörur á reiknings-og-haldsgrundvelli. Þessar vörur voru seldar til annarra fyrirtækja, en þær voru áfram í vöruhúsinu eftir að tekjur voru færðar í bækur Sunbeam. Hreinar tekjur Sunbeam voru tilbúnar uppblásnar árið 1997 vegna þess að tekjur sem skráðar voru af þessari sölu hefðu venjulega verið skráðar árið 1998 þegar vörurnar voru sendar út til viðskiptavina. Arthur Andersen, löggilta bókhaldsfyrirtækið (CPA) sem einnig tók þátt í Enron-hneykslinu, gaf ófyrirséð endurskoðunarálit á reikningsskilum fyrirtækisins fyrir árið 1997.

Árið 1998 var Dunlap leystur frá störfum þar sem stjórnin (BoD) áttaði sig á því að hann gerði ekkert til að bæta fjárhagsstöðu félagsins verulega. Vegna fjölda málaferla var honum gert að greiða 500.000 dollara í sekt og var bannað að gegna embætti yfirmanns í opinberu fyrirtæki.

Hápunktar

Þessi aðferð er oft misnotuð og því er mjög fylgst með henni þar sem hún hefur getu til að auka hagnað núverandi tímabils tilbúnar.
Að auki eru nokkrir aðrir huglægir eða siðferðilegir þættir sem þarf að hafa í huga þegar ákvarðað er réttmæti þess að nota reiknings-og-hald grundvöll.
Bill-and-hold er aðeins hægt að nota þegar viðskiptin uppfylla lista yfir sjö skilyrði sem gefin eru út af SEC.
Bill-and-hold grundvöllur er umdeild aðferð við tekjur sem skráir tekjufærslu á sölustað á meðan vörur eru ekki afhentar fyrr en síðar.