Base de cobrança e retenção
O que é a base de cobrança e retenção?
A base de cobrança e retenção é um método de reconhecimento de receita pelo qual a receita é reconhecida no ponto de venda, mas as mercadorias não são entregues ao comprador até uma data posterior. Observe que isso se desvia do princÃpio contábil geralmente aceito (GAAP), que é reconhecer a receita de uma transação no momento em que as mercadorias foram enviadas ao comprador.
O uso da base bill-and-hold é amplamente considerado uma prática controversa porque permite que o vendedor reconheça a receita imediatamente, potencialmente inflando seu lucro lÃquido para fins de relatório financeiro. Sob certas condições estritas, a Securities and Exchange Commission (SEC) permite que algumas empresas usem o método de reconhecimento de receita baseado em bill-and-hold; no entanto, é raro.
Entendendo a base de cobrança e retenção
A base bill-and-hold é um método agressivo de reconhecimento de receita. Dessa forma, condições estritas devem ser atendidas para a aplicação desse tipo de reconhecimento de receita. De acordo com a Securities and Exchange Commission, ele só pode ser usado em condições em que as transações atendam a uma lista de sete critérios. Todos os sete critérios devem ser atendidos para que o uso legal do bill-and-hold.
Sete Critérios:
O comprador deve comprometer-se por escrito a comprar as mercadorias.
O comprador deve assumir o risco de possuir as mercadorias.
O comprador deve solicitar o atraso na entrega, devendo ter um motivo comercial para fazê-lo.
Quaisquer mercadorias vendidas sob esta base devem ser produtos acabados no momento da venda.
As mercadorias não devem estar disponÃveis para o cumprimento de outras encomendas, devendo ser segregadas como tal.
O vendedor não deve ter obrigações adicionais para com o comprador.
Uma data de entrega razoável deve ser agendada para as mercadorias.
Considerações Subjetivas
Uma vez que todos os sete critérios são atendidos, a SEC também considera vários outros fatores subjetivos ao determinar a adequação da base bill-and-hold. Esses fatores incluem:
O histórico do vendedor utilizando transações de cobrança e retenção
A medida em que o vendedor está modificando seus termos normais de vendas para esta transação especÃfica
Até que ponto o risco de detenção do vendedor pode ser segurado
A medida em que a posse das mercadorias pelo vendedor cria uma venda contingente
O valor potencial que o comprador perderá se o valor de mercado das mercadorias diminuir
Exemplo do mundo real de base de cobrança e retenção: raio de sol
O seguinte é um exemplo de uso inadequado da base de faturamento e retenção de reconhecimento de receita. Em 1996, a Sunbeam, uma pequena empresa de eletrodomésticos, contratou um especialista em recuperação corporativa para ajudar a fazer as mudanças necessárias em sua empresa financeiramente enferma. Al Dunlap, contratado como Chief Executive Officer (CEO), usou uma estratégia de bill-and-hold, além de outras técnicas de contabilidade fraudulentas, para fazer o desempenho financeiro da Sunbeam parecer melhor do que realmente era. Como resultado, os preços das ações da Sunbeam dispararam.
Em 1997, a Sunbeam vendia vários produtos com base em bill-and-hold. Esses produtos foram vendidos para outras empresas, mas permaneceram no depósito depois que a receita foi registrada nos livros da Sunbeam. O lucro lÃquido da Sunbeam foi inflado artificialmente em 1997 porque as receitas registradas dessas vendas teriam sido registradas normalmente em 1998, quando os produtos foram enviados aos clientes. Arthur Andersen, a firma Certified Public Accounting (CPA) também envolvida no escândalo da Enron, deu uma opinião de auditoria sem ressalvas sobre as demonstrações financeiras de 1997 da empresa.
Em 1998, Dunlap foi demitido de seu cargo, pois o conselho de administração (BoD) percebeu que ele não fez nada para melhorar materialmente a situação financeira da empresa. Como resultado de inúmeras ações judiciais, ele foi forçado a pagar US$ 500.000 em multas e foi proibido de atuar como executivo em qualquer empresa pública.
Destaques
Este método é frequentemente mal utilizado e, portanto, altamente monitorado, pois tem a capacidade de aumentar artificialmente o lucro do perÃodo atual.
Além disso, existem vários outros fatores subjetivos ou éticos a serem considerados ao determinar a adequação do uso da base bill-and-hold.
Bill-and-hold só pode ser usado quando a transação atende a uma lista de sete critérios emitidos pela SEC.
A base de cobrança e retenção é um método controverso de receita que registra o reconhecimento de receita no ponto de venda enquanto as mercadorias não são entregues até uma data posterior.
