Base di fatturazione
Qual è la base di fatturazione?
La base fattura e trattenuta è un metodo di riconoscimento dei ricavi in base al quale i ricavi vengono rilevati al punto vendita, ma le merci non vengono consegnate all'acquirente fino a una data successiva. Si noti che ciò si discosta dal principio contabile generalmente accettato (GAAP), che consiste nel riconoscere i ricavi per una transazione nel momento in cui le merci sono state spedite all'acquirente.
L'utilizzo della base fattura e attesa è ampiamente considerata una pratica controversa perché consente al venditore di riconoscere immediatamente le entrate, gonfiando potenzialmente il proprio reddito netto ai fini del rendiconto finanziario. A determinate condizioni rigorose, la Securities and Exchange Commission (SEC) consente ad alcune aziende di utilizzare il metodo di riconoscimento delle entrate basato su fattura e trattenimento; tuttavia, è raro.
Comprensione delle basi di fatturazione
La base fattura e attesa è un metodo aggressivo di riconoscimento delle entrate. Pertanto, per applicare questo tipo di riconoscimento dei ricavi devono essere soddisfatte condizioni rigorose. Secondo la Securities and Exchange Commission, può essere utilizzato solo in condizioni in cui le transazioni soddisfano un elenco di sette criteri. Tutti e sette i criteri devono essere soddisfatti per l'uso legittimo della fattura.
Sette criteri:
L'acquirente deve impegnarsi per iscritto ad acquistare la merce.
L'acquirente deve assumersi il rischio di possedere la merce.
L'acquirente deve richiedere che la consegna venga ritardata e deve avere un motivo commerciale per farlo.
Qualsiasi merce venduta in base a questa base deve essere merce finita al momento della vendita.
La merce non deve essere disponibile per evadere altri ordini e come tale deve essere segregata.
Il venditore non deve avere ulteriori obblighi nei confronti dell'acquirente.
Per la merce deve essere fissata una data di consegna ragionevole.
Considerazioni soggettive
Una volta soddisfatti tutti e sette i criteri, la SEC considera anche molti altri fattori soggettivi nel determinare l'adeguatezza della base fattura e trattenimento. Questi fattori includono:
La cronologia del venditore utilizzando le transazioni di fattura e attesa
La misura in cui il venditore sta modificando le sue normali condizioni di vendita per questa specifica transazione
La misura in cui il rischio di detenzione del venditore può essere assicurato
La misura in cui la detenzione della merce da parte del venditore crea una vendita contingente
Il valore potenziale che l'acquirente perderà se il valore di mercato della merce diminuisce
Esempio nel mondo reale di base Bill-and-Hold: Sunbeam
Quello che segue è un esempio di un uso inappropriato della base fattura e attesa del riconoscimento dei ricavi. Nel 1996, Sunbeam, un'azienda di piccoli elettrodomestici, ha assunto uno specialista di turnaround aziendale per apportare le modifiche necessarie alla propria azienda in difficoltà finanziaria. Al Dunlap, assunto come amministratore delegato (CEO), ha utilizzato una strategia fattura e tieni, oltre ad altre tecniche contabili fraudolente, al fine di far sembrare la performance finanziaria di Sunbeam migliore di quanto non fosse in realtà. Di conseguenza, i prezzi delle azioni di Sunbeam sono saliti alle stelle.
Nel 1997, Sunbeam ha venduto numerosi prodotti su base fattura e attesa. Questi prodotti sono stati venduti ad altre società, ma sono rimasti nel magazzino dopo che le entrate sono state registrate sui libri di Sunbeam. L'utile netto di Sunbeam è stato gonfiato artificialmente nel 1997 perché i ricavi registrati da queste vendite sarebbero stati tipicamente registrati nel 1998, quando i prodotti sono stati spediti ai clienti. Arthur Andersen, la società di contabilità pubblica certificata (CPA) coinvolta anche nello scandalo Enron, ha espresso un parere di revisione senza riserve sul bilancio 1997 della società.
Nel 1998, Dunlap è stato sollevato dal suo incarico, poiché il consiglio di amministrazione (CdA) si è reso conto che non aveva fatto nulla per migliorare materialmente la situazione finanziaria dell'azienda. A seguito di numerose cause legali, è stato costretto a pagare $ 500.000 di multa e gli è stato vietato di prestare servizio come funzionario in qualsiasi società pubblica.
Mette in risalto
Questo metodo è spesso utilizzato in modo improprio ed è quindi altamente monitorato, poiché ha la capacità di aumentare artificialmente l'utile del periodo corrente.
Inoltre, ci sono molti altri fattori soggettivi o etici da considerare quando si determina l'adeguatezza dell'utilizzo della fattura e trattenute.
Bill-and-hold può essere utilizzato solo quando la transazione soddisfa un elenco di sette criteri emessi dalla SEC.
Il metodo Bill-and-hold è un metodo controverso di ricavo che registra il riconoscimento del reddito nel punto vendita mentre le merci non vengono consegnate fino a una data successiva.
