Fakturera-och-håll-bas
Vad är Bill-and-Hold-bas?
Fakturera-och-håll-basis är en metod för intäktsredovisning där intäkter redovisas vid försäljningsstället, men varorna levereras inte till köparen förrän ett senare datum. Observera att detta avviker från den allmänt accepterade redovisningsprincipen (GAAP), som är att redovisa intäkter för en transaktion vid den tidpunkt då varorna har skickats till köparen.
Att använda fakturera-och-håll-basen anses allmänt vara en kontroversiell praxis eftersom det gör det möjligt för säljaren att redovisa intäkter omedelbart, vilket potentiellt höjer sin nettoinkomst för finansiella rapporteringsändamål. Under vissa strikta villkor tillåter Securities and Exchange Commission (SEC) vissa företag att använda faktureringsmetoden för intäktsredovisning; det är dock sällsynt.
Förstå Bill-and-Hold-grunden
Fakturera-och-håll-basen är en aggressiv metod för intäktsredovisning. Som sådan måste strikta villkor uppfyllas för att tillämpa denna typ av intäktsredovisning. Enligt Securities and Exchange Commission kan den endast användas under förhållanden där transaktionerna uppfyller en lista med sju kriterier. Alla sju kriterierna måste uppfyllas för att laglig användning av bill-and-hold ska kunna användas.
Sju kriterier:
Köparen måste skriftligen förbinda sig att köpa varan.
Köparen måste ta risken att äga varan.
Köparen måste begära att leveransen försenas och han måste ha ett affärsmässigt skäl för att göra det.
Alla varor som säljs under denna grund måste vara färdiga varor vid försäljningstillfället.
Varorna får inte vara tillgängliga för att uppfylla andra beställningar, och de bör vara åtskilda som sådana.
Säljaren får inte ha några ytterligare skyldigheter gentemot köparen.
Ett rimligt leveransdatum måste schemaläggas för varorna.
Subjektiva överväganden
När alla sju kriterierna är uppfyllda tar SEC även hänsyn till flera andra subjektiva faktorer när den avgör lämpligheten av fakturerings-och-håll-grunden. Dessa faktorer inkluderar:
Säljarens historik med att använda fakturor-och-håll-transaktioner
I vilken utsträckning säljaren ändrar sina normala försäljningsvillkor för denna specifika transaktion
I vilken utsträckning innehavsrisken för säljaren kan försäkras
I vilken utsträckning säljarens innehav av varorna skapar en villkorad försäljning
– Det potentiella värde köparen kommer att förlora om marknadsvärdet för varorna minskar
Real-World Exempel på Bill-and-Hold-bas: Sunbeam
Följande är ett exempel på en olämplig användning av fakturera-och-håll-grunden för intäktsredovisning. 1996 anställde Sunbeam, ett litet hushållsföretag, en specialist för att hjälpa till att göra nödvändiga förändringar i deras finansiellt krisdrabbade företag. Al Dunlap, anställd som Chief Executive Officer (CEO), använde en fakturera-och-håll-strategi, förutom andra bedrägliga redovisningstekniker, för att få Sunbeams finansiella resultat att se bättre ut än vad det egentligen var. Som ett resultat sköt Sunbeams aktiekurser i höjden.
1997 sålde Sunbeam många produkter på faktureringsbasis. Dessa produkter såldes till andra företag, men de fanns kvar i lagret efter att intäkterna registrerats på Sunbeams böcker. Sunbeams nettointäkter höjdes på konstgjord väg 1997 eftersom intäkterna från dessa försäljningar vanligtvis skulle ha registrerats 1998 när produkterna skickades ut till kunderna. Arthur Andersen, Certified Public Accounting (CPA)-firman som också var inblandad i Enron-skandalen, gav ett revisionsutlåtande utan reservation av företagets 1997 års bokslut.
1998 avlöstes Dunlap från sin tjänst, eftersom styrelsen (BoD) insåg att han inte gjorde något för att väsentligt förbättra företagets ekonomiska situation. Som ett resultat av många stämningar tvingades han betala 500 000 dollar i böter och förbjöds att tjänstgöra som tjänsteman i något offentligt företag.
Höjdpunkter
– Den här metoden missbrukas ofta och är därför mycket övervakad, eftersom den har förmågan att på konstgjord väg öka den aktuella periodens vinst.
Dessutom finns det flera andra subjektiva eller etiska faktorer som måste beaktas när man avgör lämpligheten av att använda fakturera-och-håll-basis.
Bill-and-hold kan endast användas när transaktionen uppfyller en lista med sju kriterier utfärdade av SEC.
– Fakturering och håll är en kontroversiell intäktsmetod som bokför inkomstredovisning vid försäljningsstället medan varor inte levereras förrän ett senare datum.
