Base de facturación y retención
驴Qu茅 es la base de facturar y retener?
La base de facturaci贸n y retenci贸n es un m茅todo de reconocimiento de ingresos mediante el cual los ingresos se reconocen en el punto de venta, pero los bienes no se entregan al comprador hasta una fecha posterior. Tenga en cuenta que esto se desv铆a del principio de contabilidad generalmente aceptado (PCGA), que consiste en reconocer los ingresos de una transacci贸n en el momento en que los bienes se han enviado al comprador.
El uso de la base de facturar y retener se considera ampliamente como una pr谩ctica controvertida porque permite que el vendedor reconozca los ingresos de inmediato, lo que podr铆a inflar sus ingresos netos con fines de informaci贸n financiera. Bajo ciertas condiciones estrictas, la Comisi贸n de Bolsa y Valores (SEC) permite que algunas empresas utilicen el m茅todo de reconocimiento de ingresos basado en facturar y retener; sin embargo, es raro.
Comprender la base de facturar y retener
La base de facturar y retener es un m茅todo agresivo de reconocimiento de ingresos. Como tal, se deben cumplir condiciones estrictas para aplicar este tipo de reconocimiento de ingresos. Seg煤n la Comisi贸n de Bolsa y Valores, solo se puede usar en condiciones en las que las transacciones cumplan con una lista de siete criterios. Se deben cumplir los siete criterios para el uso legal de facturaci贸n y retenci贸n.
Siete criterios:
El comprador debe comprometerse por escrito a comprar la mercanc铆a.
El comprador debe asumir el riesgo de poseer la mercanc铆a.
El comprador debe solicitar que se retrase la entrega y debe tener un motivo comercial para hacerlo.
Todos los bienes vendidos bajo esta base deben ser bienes terminados en el momento de la venta.
Las mercanc铆as no deber谩n estar disponibles para atender otros pedidos, debiendo segregarse como tales.
El vendedor no debe tener obligaciones adicionales para con el comprador.
Se debe programar una fecha de entrega razonable para los bienes.
Consideraciones subjetivas
Una vez que se cumplen los siete criterios, la SEC tambi茅n considera varios otros factores subjetivos al determinar la idoneidad de la base de facturar y retener. Estos factores incluyen:
El historial del vendedor utilizando transacciones de facturar y retener
La medida en que el vendedor est谩 modificando sus t茅rminos de venta normales para esta transacci贸n espec铆fica
La medida en que se puede asegurar el riesgo de tenencia del vendedor
La medida en que la tenencia de los bienes por parte del vendedor crea una venta contingente
El valor potencial que el comprador perder谩 si el valor de mercado de los bienes disminuye.
Ejemplo del mundo real de base Bill-and-Hold: Sunbeam
El siguiente es un ejemplo de un uso inapropiado de la base de facturaci贸n y retenci贸n de reconocimiento de ingresos. En 1996, Sunbeam, una peque帽a empresa de electrodom茅sticos, contrat贸 a un especialista en recuperaci贸n corporativa para ayudar a realizar los cambios necesarios en su empresa con problemas financieros. Al Dunlap, contratado como director ejecutivo (CEO), utiliz贸 una estrategia de facturar y retener, adem谩s de otras t茅cnicas contables fraudulentas, para hacer que el desempe帽o financiero de Sunbeam pareciera mejor de lo que realmente era. Como resultado, los precios de las acciones de Sunbeam se dispararon.
En 1997, Sunbeam vendi贸 numerosos productos en r茅gimen de facturaci贸n y retenci贸n. Estos productos se vendieron a otras empresas, pero permanecieron en el almac茅n despu茅s de registrar los ingresos en los libros de Sunbeam. Los ingresos netos de Sunbeam se inflaron artificialmente en 1997 porque los ingresos registrados por estas ventas normalmente se habr铆an registrado en 1998 cuando los productos se enviaban a los clientes. Arthur Andersen, la firma de Contadores P煤blicos Certificados (CPA) tambi茅n involucrada en el esc谩ndalo de Enron, dio una opini贸n de auditor铆a sin salvedades de los estados financieros de 1997 de la compa帽铆a.
En 1998, Dunlap fue relevado de su puesto, ya que la junta directiva (BoD) se dio cuenta de que no hizo nada para mejorar materialmente la situaci贸n financiera de la empresa. Como resultado de numerosas demandas, se vio obligado a pagar $500,000 en multas y se le prohibi贸 desempe帽arse como funcionario en cualquier empresa p煤blica.
Reflejos
Este m茅todo a menudo se usa incorrectamente y, por lo tanto, est谩 muy supervisado, ya que tiene la capacidad de aumentar artificialmente las ganancias del per铆odo actual.
Adem谩s, hay varios otros factores subjetivos o 茅ticos que se deben considerar al determinar la idoneidad del uso de la base de facturar y retener.
Bill-and-hold solo se puede usar cuando la transacci贸n cumple con una lista de siete criterios emitidos por la SEC.
La base de facturar y retener es un m茅todo controvertido de ingresos que registra el reconocimiento de ingresos en el punto de venta mientras que los bienes no se entregan hasta una fecha posterior.
