Fakturer-og-hold-grunnlag
Hva er faktura-og-hold-grunnlag?
Faktura-og-hold-grunnlag er en metode for inntektsføring der inntekter innregnes på salgsstedet, men varene ikke leveres til kjøperen før på et senere tidspunkt. Merk at dette avviker fra det allment aksepterte regnskapsprinsippet (GAAP), som går ut på å inntektsføre en transaksjon på det tidspunktet varene er sendt til kjøper.
Bruk av fakturer-og-hold-grunnlaget er ansett for å være en kontroversiell praksis fordi det lar selgeren gjenkjenne inntekter umiddelbart, og potensielt øke nettoinntekten for finansiell rapportering. Under visse, strenge betingelser, tillater Securities and Exchange Commission (SEC) enkelte virksomheter å bruke fakturer-og-hold-metoden for inntektsføring; det er imidlertid sjeldent.
Forstå faktura-og-hold-grunnlag
Regning-og-hold-grunnlaget er en aggressiv metode for inntektsføring. Som sådan må strenge vilkår oppfylles for å kunne anvende denne typen inntektsføring. Ifølge Securities and Exchange Commission kan den kun brukes under forhold der transaksjonene oppfyller en liste med syv kriterier. Alle de syv kriteriene må være oppfylt for å få lovlig bruk av bill-and-hold.
Syv kriterier:
Kjøper må skriftlig forplikte seg til å kjøpe varene.
Kjøper må påta seg risikoen for å eie varene.
Kjøper må be om at leveringen blir forsinket, og de må ha en forretningsmessig grunn til å gjøre det.
Eventuelle varer som selges under dette grunnlaget må være ferdigvarer på salgstidspunktet.
Varene må ikke være tilgjengelige for å oppfylle andre bestillinger, og de bør være adskilt som sådan.
Selger skal ikke ha ytterligere forpliktelser overfor kjøper.
Det må planlegges en rimelig leveringsdato for varene.
Subjektive betraktninger
Når alle de syv kriteriene er oppfylt, vurderer SEC også flere andre subjektive faktorer når de bestemmer hensiktsmessigheten av fakturer-og-hold-grunnlaget. Disse faktorene inkluderer:
Selgerens historikk med bruk av fakturer-og-hold-transaksjoner
I hvilken grad selgeren endrer sine vanlige salgsvilkår for denne spesifikke transaksjonen
I hvilken grad eierandelsrisikoen til selger kan forsikres
I hvilken grad selgers beholdning av varene skaper et betinget salg
– Den potensielle verdien kjøperen vil miste dersom markedsverdien for varene synker
Real-World Eksempel på Bill-and-Hold-grunnlag: Sunbeam
Følgende er et eksempel på upassende bruk av fakturer-og-hold-grunnlaget for inntektsføring. I 1996 hyret Sunbeam, et lite apparatselskap, inn en spesialist på bedriftsbehandling for å hjelpe til med å gjøre nødvendige endringer i deres økonomisk skrantende selskap. Al Dunlap, ansatt som administrerende direktør (CEO), brukte en fakturer-og-hold-strategi, i tillegg til andre uredelige regnskapsteknikker, for å få Sunbeams økonomiske resultater til å se bedre ut enn det egentlig var. Som et resultat skjøt Sunbeams aksjekurser i været.
I 1997 solgte Sunbeam en rekke produkter på faktura-og-hold-basis. Disse produktene ble solgt til andre selskaper, men de forble på lageret etter at inntektene ble registrert i Sunbeams bøker. Sunbeams nettoinntekt ble kunstig oppblåst i 1997 fordi inntektene registrert fra disse salgene typisk ville blitt registrert i 1998 når produktene ble sendt ut til kunder. Arthur Andersen, Certified Public Accounting (CPA) -firmaet som også er involvert i Enron-skandalen, ga en revisjonsuttalelse uten forbehold om selskapets regnskap for 1997.
I 1998 ble Dunlap avløst fra stasjonen sin, da styret (BoD) innså at han ikke gjorde noe for å forbedre selskapets økonomiske situasjon vesentlig. Som et resultat av en rekke søksmål ble han tvunget til å betale 500 000 dollar i bøter og ble utestengt fra å tjene som offiser i et offentlig selskap.
Høydepunkter
– Denne metoden blir ofte misbrukt og er derfor svært overvåket, da den har evnen til å kunstig øke overskuddet i inneværende periode.
I tillegg er det flere andre subjektive eller etiske faktorer som må tas i betraktning når man skal avgjøre om det er hensiktsmessig å bruke fakturer-og-hold-grunnlag.
Bill-and-hold kan bare brukes når transaksjonen oppfyller en liste med syv kriterier utstedt av SEC.
– Faktureringsgrunnlag er en kontroversiell inntektsmetode som bokfører inntektsføring på salgsstedet mens varene ikke leveres før et senere tidspunkt.
