बिल-एंड-होल्ड बेसिस

बिल-एंड-होल्ड आधार क्या है?

राजस्व मान्यता का एक तरीका है जिसके तहत बिक्री के बिंदु पर राजस्व की पहचान की जाती है, लेकिन बाद की तारीख तक खरीदार को सामान वितरित नहीं किया जाता है। ध्यान दें कि यह आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत (जीएएपी) से विचलित होता है, जो उस बिंदु पर लेनदेन के लिए राजस्व को पहचानना है जब सामान खरीदार को भेज दिया गया हो।

बिल-एंड-होल्ड आधार का उपयोग व्यापक रूप से एक विवादास्पद अभ्यास माना जाता है क्योंकि यह विक्रेता को तुरंत राजस्व की पहचान करने की अनुमति देता है, संभावित रूप से वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए अपनी शुद्ध आय को बढ़ाता है। कुछ सख्त शर्तों के तहत, प्रतिभूति और विनिमय आयोग (SEC) कुछ व्यवसायों को राजस्व मान्यता के बिल-एंड-होल्ड आधार पद्धति का उपयोग करने की अनुमति देता है; हालाँकि, यह दुर्लभ है।

बिल-एंड-होल्ड आधार को समझना

बिल-एंड-होल्ड आधार राजस्व मान्यता का एक आक्रामक तरीका है। इस प्रकार, इस प्रकार की राजस्व मान्यता को लागू करने के लिए सख्त शर्तों को पूरा करना होगा। प्रतिभूति और विनिमय आयोग के अनुसार, इसका उपयोग केवल उन स्थितियों में किया जा सकता है जहां लेनदेन सात मानदंडों की सूची को पूरा करते हैं। बिल-एंड-होल्ड के वैध उपयोग के लिए सभी सात मानदंडों को पूरा किया जाना चाहिए।

सात मानदंड:

1. खरीदार को सामान खरीदने के लिए लिखित रूप में प्रतिबद्ध होना चाहिए।

2. खरीदार को माल के मालिक होने का जोखिम उठाना चाहिए।

3. खरीदार को अनुरोध करना चाहिए कि डिलीवरी में देरी हो रही है, और ऐसा करने के लिए उनके पास एक व्यावसायिक कारण होना चाहिए।

4. इस आधार पर बेचा गया कोई भी माल बिक्री के समय तैयार माल होना चाहिए।

5. माल किसी अन्य आदेश को पूरा करने के लिए उपलब्ध नहीं होना चाहिए, और उन्हें इस तरह अलग किया जाना चाहिए।

6. विक्रेता के पास खरीदार के लिए कोई अतिरिक्त दायित्व नहीं होना चाहिए।

7. माल के लिए एक उचित वितरण तिथि निर्धारित की जानी चाहिए।

विषयपरक विचार

एक बार सभी सात मानदंडों को पूरा करने के बाद, एसईसी बिल-एंड-होल्ड आधार की उपयुक्तता का निर्धारण करते समय कई अन्य व्यक्तिपरक कारकों पर भी विचार करता है। इन कारकों में शामिल हैं:

• बिल-एंड-होल्ड लेनदेन का उपयोग करने वाले विक्रेता का इतिहास

• विक्रेता इस विशिष्ट लेनदेन के लिए अपनी सामान्य बिक्री शर्तों को किस हद तक संशोधित कर रहा है

• विक्रेता के होल्डिंग जोखिम का बीमा किस हद तक किया जा सकता है

• जिस हद तक विक्रेता के पास माल रखने से आकस्मिक बिक्री होती है

• माल का बाजार मूल्य घटने पर खरीदार का संभावित मूल्य खो जाएगा

बिल-एंड-होल्ड बेसिस का वास्तविक-विश्व उदाहरण: सनबीम

राजस्व मान्यता के बिल-एंड-होल्ड आधार के अनुचित उपयोग का एक उदाहरण निम्नलिखित है। 1996 में, सनबीम, एक छोटी उपकरण कंपनी, ने अपनी आर्थिक रूप से बीमार कंपनी में आवश्यक परिवर्तन करने में मदद करने के लिए एक कॉर्पोरेट टर्नअराउंड विशेषज्ञ को काम पर रखा। मुख्य कार्यकारी अधिकारी (सीईओ) के रूप में नियुक्त अल डनलप ने सनबीम के वित्तीय प्रदर्शन को वास्तव में उससे बेहतर दिखाने के लिए, अन्य धोखाधड़ी वाली लेखांकन तकनीकों के अलावा, बिल-एंड-होल्ड रणनीति का उपयोग किया। नतीजतन, सनबीम के शेयर की कीमतें आसमान छू गईं।

1997 में, Sunbeam ने बिल-एंड-होल्ड के आधार पर कई उत्पाद बेचे। इन उत्पादों को अन्य कंपनियों को बेचा गया था, लेकिन सनबीम की किताबों में राजस्व दर्ज होने के बाद वे गोदाम में बने रहे। सनबीम की शुद्ध आय को 1997 में कृत्रिम रूप से बढ़ा दिया गया था क्योंकि इन बिक्री से दर्ज राजस्व आमतौर पर 1998 में दर्ज किया गया था जब उत्पादों को ग्राहकों को भेज दिया गया था। एनरॉन घोटाले में शामिल सर्टिफाइड पब्लिक अकाउंटिंग (सीपीए) फर्म आर्थर एंडरसन ने कंपनी के 1997 के वित्तीय विवरणों के बारे में एक अयोग्य ऑडिट राय दी।

1998 में, डनलप को उनके पद से मुक्त कर दिया गया, क्योंकि निदेशक मंडल (बीओडी) ने महसूस किया कि उन्होंने कंपनी की वित्तीय स्थिति में भौतिक रूप से सुधार करने के लिए कुछ भी नहीं किया। कई मुकदमों के परिणामस्वरूप, उन्हें $500,000 का जुर्माना भरने के लिए मजबूर किया गया था और किसी भी सार्वजनिक कंपनी में एक अधिकारी के रूप में सेवा करने से प्रतिबंधित कर दिया गया था।

हाइलाइट्स

• इस पद्धति का अक्सर दुरुपयोग किया जाता है और इसलिए इसकी अत्यधिक निगरानी की जाती है, क्योंकि इसमें कृत्रिम रूप से वर्तमान अवधि के लाभ को बढ़ाने की क्षमता है।

• इसके अतिरिक्त, बिल-एंड-होल्ड आधार का उपयोग करने की उपयुक्तता का निर्धारण करते समय कई अन्य व्यक्तिपरक या नैतिक कारकों पर विचार किया जाना चाहिए।

• बिल-एंड-होल्ड का उपयोग केवल तभी किया जा सकता है जब लेनदेन एसईसी द्वारा जारी सात मानदंडों की सूची को पूरा करता है।

• बिल-एंड-होल्ड आधार राजस्व का एक विवादास्पद तरीका है जो बिक्री के बिंदु पर आय की पहचान करता है जबकि माल बाद की तारीख तक वितरित नहीं किया जाता है।