Bill-and-Hold-grundlag
Hvad er Bill-and-Hold-grundlag?
Bill-and-hold basis er en metode til indtægtsindregning,. hvor omsætning indregnes på salgsstedet, men varerne leveres først til køberen på et senere tidspunkt. Bemærk, at dette afviger fra det almindeligt accepterede regnskabsprincip (GAAP), som går ud på at indregne omsætning for en transaktion på det tidspunkt, hvor varerne er afsendt til køber.
Brug af fakturer-og-hold-grundlaget anses i vid udstrækning for at være en kontroversiel praksis, fordi det giver sælgeren mulighed for at genkende omsætning med det samme, hvilket potentielt øger sin nettoindkomst til regnskabsaflæggelsesformål. Under visse strenge betingelser tillader Securities and Exchange Commission (SEC) nogle virksomheder at bruge bill-and-hold-metoden til indtægtsgenkendelse; det er dog sjældent.
Forstå Bill-and-Hold-grundlag
Bill-and-hold-grundlaget er en aggressiv metode til indtægtsindregning. Som sådan skal strenge betingelser være opfyldt for at anvende denne form for indtægtsføring. Ifølge Securities and Exchange Commission kan den kun bruges under forhold, hvor transaktionerne opfylder en liste med syv kriterier. Alle syv kriterier skal være opfyldt for lovlig brug af bill-and-hold.
Syv kriterier:
Køber skal skriftligt forpligte sig til at købe varen.
Køber skal påtage sig risikoen for at eje varen.
Køber skal anmode om, at leveringen forsinkes, og de skal have en forretningsmæssig grund hertil.
Alle varer, der sælges under dette grundlag, skal være færdigvarer på salgstidspunktet.
Varerne må ikke være tilgængelige til at opfylde andre ordrer, og de bør adskilles som sådan.
Sælger må ikke have yderligere forpligtelser over for køber.
Der skal planlægges en rimelig leveringsdato for varerne.
Subjektive overvejelser
Når alle syv kriterier er opfyldt, tager SEC også flere andre subjektive faktorer i betragtning, når det bestemmer, om fakturerings-og-hold-grundlaget er passende. Disse faktorer omfatter:
Sælgers historie ved at bruge fakturer-og-hold-transaktioner
I hvilket omfang sælgeren ændrer sine normale salgsbetingelser for denne specifikke transaktion
I hvilket omfang sælgers beholdningsrisiko kan forsikres
I hvilket omfang sælgers besiddelse af varen skaber et betinget salg
Den potentielle værdi køberen vil miste, hvis markedsværdien for varerne falder
Real-World Eksempel på Bill-and-Hold-grundlag: Sunbeam
Det følgende er et eksempel på en uhensigtsmæssig brug af fakturer-og-hold-grundlaget for indtægtsindregning. I 1996 hyrede Sunbeam, en lille apparatvirksomhed, en virksomheds turnaround-specialist til at hjælpe med at foretage nødvendige ændringer i deres økonomisk skrantende virksomhed. Al Dunlap, ansat som administrerende direktør (CEO), brugte en fakturer-og-hold-strategi, ud over andre svigagtige regnskabsteknikker, for at få Sunbeams økonomiske præstation til at fremstå bedre, end den i virkeligheden var. Som et resultat steg Sunbeams aktiekurser i vejret.
I 1997 solgte Sunbeam adskillige produkter på bill-and-hold-basis. Disse produkter blev solgt til andre virksomheder, men de forblev på lageret, efter at indtægterne blev registreret på Sunbeams bøger. Sunbeams nettoindtægt blev kunstigt oppustet i 1997, fordi indtægterne fra dette salg typisk ville være blevet registreret i 1998, når produkterne blev sendt ud til kunderne. Arthur Andersen, Certified Public Accounting (CPA)-firmaet, der også var involveret i Enron-skandalen, afgav en revisionserklæring uden forbehold af virksomhedens regnskab for 1997.
I 1998 blev Dunlap afløst fra sin stilling, da bestyrelsen (BoD) indså, at han ikke gjorde noget for at forbedre virksomhedens økonomiske situation væsentligt. Som et resultat af adskillige retssager blev han tvunget til at betale 500.000 $ i bøder og fik forbud mod at tjene som officer i enhver offentlig virksomhed.
Højdepunkter
Denne metode bliver ofte misbrugt og er derfor meget overvåget, da den har evnen til kunstigt at øge den aktuelle periodes profit.
Derudover er der adskillige andre subjektive eller etiske faktorer, der skal tages i betragtning, når det skal afgøres, om det er hensigtsmæssigt at bruge fakturer-og-hold-grundlag.
Bill-and-hold kan kun bruges, når transaktionen opfylder en liste med syv kriterier udstedt af SEC.
Bill-and-hold-grundlag er en kontroversiel indtægtsmetode, der bogfører indtægtsføring på salgsstedet, mens varer først leveres på et senere tidspunkt.
