Base Bill-and-Hold
Qu'est-ce que la facturation-blocage ?
base de facturation et de maintien est une méthode de reconnaissance des revenus selon laquelle les revenus sont comptabilisés au point de vente, mais les marchandises ne sont livrées à l'acheteur qu'à une date ultérieure. Notez que cela s'écarte du principe comptable généralement reconnu (PCGR), qui consiste à comptabiliser les revenus d'une transaction au moment où les marchandises ont été expédiées à l'acheteur.
L'utilisation de la facturation et de la retenue est largement considérée comme une pratique controversée car elle permet au vendeur de comptabiliser immédiatement les revenus, ce qui pourrait gonfler son revenu net à des fins de reporting financier. Sous certaines conditions strictes, la Securities and Exchange Commission (SEC) autorise certaines entreprises à utiliser la méthode de facturation et de retenue pour la comptabilisation des revenus ; cependant, c'est rare.
Comprendre la base Bill-and-Hold
La base de facturation et de retenue est une méthode agressive de comptabilisation des revenus. À ce titre, des conditions strictes doivent être remplies afin d'appliquer ce type de reconnaissance de revenus. Selon la Securities and Exchange Commission, il ne peut être utilisé que dans des conditions où les transactions répondent à une liste de sept critères. Les sept critères doivent être remplis pour que l'utilisation légale du bill-and-hold soit autorisée.
Sept critères :
L'acheteur doit s'engager par écrit à acheter la marchandise.
L'acheteur doit assumer le risque lié à la propriété des marchandises.
L'acheteur doit demander que la livraison soit retardée et il doit avoir une raison commerciale de le faire.
Toute marchandise vendue sur cette base doit être un produit fini au moment de la vente.
Les marchandises ne doivent pas être disponibles pour exécuter d'autres commandes et doivent être séparées en tant que telles.
Le vendeur ne doit avoir aucune obligation supplémentaire envers l'acheteur.
Une date de livraison raisonnable doit être prévue pour les marchandises.
Considérations subjectives
Une fois que les sept critères sont remplis, la SEC tient également compte de plusieurs autres facteurs subjectifs pour déterminer le caractère approprié de la facturation et de la retenue. Ces facteurs comprennent :
L'historique du vendeur utilisant les transactions de facturation et de retenue
La mesure dans laquelle le vendeur modifie ses conditions normales de vente pour cette transaction spécifique
La mesure dans laquelle le risque de détention du vendeur peut être assuré
La mesure dans laquelle la détention des biens par le vendeur crée une vente conditionnelle
La valeur potentielle que l'acheteur perdra si la valeur marchande des biens diminue
Exemple concret de base Bill-and-Hold : Sunbeam
Voici un exemple d'utilisation inappropriée de la méthode de comptabilisation des revenus par facturation et retenue. En 1996, Sunbeam, une petite entreprise d'électroménagers, a embauché un spécialiste du redressement d'entreprise pour l'aider à apporter les changements nécessaires à son entreprise en difficulté financière. Al Dunlap, embauché en tant que PDG,. a utilisé une stratégie de facturation et de retenue, en plus d'autres techniques comptables frauduleuses, afin de faire paraître la performance financière de Sunbeam meilleure qu'elle ne l'était réellement. En conséquence, les cours des actions de Sunbeam ont grimpé en flèche.
En 1997, Sunbeam a vendu de nombreux produits sur une base de facturation et de retenue. Ces produits ont été vendus à d'autres entreprises, mais ils sont restés dans l'entrepôt après que les revenus aient été enregistrés dans les livres de Sunbeam. Le revenu net de Sunbeam a été artificiellement gonflé en 1997 parce que les revenus tirés de ces ventes auraient normalement été enregistrés en 1998 lorsque les produits ont été expédiés aux clients. Arthur Andersen, le cabinet d'experts- comptables agréés (CPA) également impliqué dans le scandale Enron, a donné une opinion d'audit sans réserve sur les états financiers de 1997 de l'entreprise.
En 1998, Dunlap a été démis de ses fonctions, car le conseil d'administration (BoD) s'est rendu compte qu'il n'avait rien fait pour améliorer matériellement la situation financière de l'entreprise. À la suite de nombreuses poursuites judiciaires, il a été contraint de payer 500 000 $ d'amende et s'est vu interdire de servir en tant que dirigeant dans une entreprise publique.
Points forts
Cette méthode est souvent mal utilisée et est donc très surveillée, car elle a la capacité d'augmenter artificiellement le bénéfice de la période en cours.
De plus, plusieurs autres facteurs subjectifs ou éthiques doivent être pris en compte pour déterminer s'il est approprié d'utiliser la facturation et la retenue.
Bill-and-hold ne peut être utilisé que lorsque la transaction répond à une liste de sept critères émise par la SEC.
La facturation à l'achat est une méthode controversée de revenus qui comptabilise la comptabilisation des revenus au point de vente alors que les marchandises ne sont livrées qu'à une date ultérieure.
