청구 후 보류 기준

청구 후 보류 기준이란 무엇입니까?

Bill-and-hold 방식은 판매 시점에서 수익을 인식하지만 상품은 나중에 구매자에게 인도되지 않는 수익 인식 방법입니다. 이는 상품이 구매자에게 선적된 시점에 거래에 대한 수익을 인식 하는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP) 에서 벗어납니다 .

청구 후 보류 기준을 사용하는 것은 판매자가 즉시 수익을 인식할 수 있게 하여 재무 보고 목적으로 순이익을 잠재적으로 부풀릴 수 있기 때문에 논란의 여지가 있는 관행으로 널리 간주됩니다. 특정 엄격한 조건에서 SEC( Securities and Exchange Commission )는 일부 기업에서 수익 인식의 청구 후 보류 기반 방법을 사용할 수 있도록 허용합니다. 그러나 드물다.

청구 후 보류 기준 이해

청구 후 보류 방식은 공격적인 수익 인식 방법입니다. 따라서 이러한 유형의 수익 인식을 적용하려면 엄격한 조건을 충족해야 합니다. 증권거래위원회에 따르면 거래가 7가지 기준을 충족하는 조건에서만 사용할 수 있다. 청구 후 보류를 합법적으로 사용하려면 7가지 기준을 모두 충족해야 합니다.

7가지 기준:

1. 구매자는 상품 구매를 서면으로 약속해야 합니다.

2. 구매자는 상품 소유의 위험을 감수해야 합니다.

3. 구매자는 배송지연을 요청해야 하며, 이에 대한 사업상의 이유가 있어야 합니다.

4. 이 기준에 따라 판매되는 모든 상품은 판매 시점에 완제품이어야 합니다.

5. 상품은 다른 주문을 처리하는 데 사용할 수 없어야 하며, 그렇게 분리되어야 합니다.

6. 판매자는 구매자에 대한 추가 의무가 없어야 합니다.

7. 상품에 대한 합리적인 배송 날짜를 예약해야 합니다.

주관적인 고려 사항

7가지 기준이 모두 충족되면 SEC는 청구 후 보류 기준의 적절성을 결정할 때 몇 가지 다른 주관적 요소도 고려합니다. 이러한 요인에는 다음이 포함됩니다.

• 청구 후 보류 거래를 활용한 판매자의 이력

• 판매자가 이 특정 거래에 대한 정상적인 판매 조건을 수정하는 정도

• 매도인의 보유위험이 보장될 수 있는 정도

• 매도인이 보유하고 있는 상품이 조건부 판매를 유발하는 정도

• 상품의 시장 가치가 하락하면 구매자가 잃을 잠재적 가치

청구 후 보류의 실제 예: Sunbeam

다음은 수익인식의 어음보류기준을 부적절하게 사용한 사례입니다. 1996년에 소규모 가전 회사인 Sunbeam은 재정적으로 어려움을 겪고 있는 회사에 필요한 변화를 일으키기 위해 기업 턴어라운드 전문가를 고용했습니다. CEO (최고 경영자) 로 고용된 Al Dunlap은 다른 사기 회계 기법과 함께 청구 후 보류 전략을 사용하여 Sunbeam의 재무 성과를 실제보다 더 좋게 보이게 했습니다. 그 결과 썬빔의 주가는 폭등했다.

1997년에 Sunbeam은 청구 후 보류 방식으로 수많은 제품을 판매했습니다. 이 제품은 다른 회사에 판매되었지만 Sunbeam의 장부에 수익이 기록 된 후에도 창고에 남아있었습니다. Sunbeam의 순이익은 1997년에 인위적으로 부풀려졌습니다. 왜냐하면 이러한 판매로 기록된 수익은 일반적으로 제품이 고객에게 배송된 1998년에 기록되었을 것이기 때문입니다. Enron 스캔들에 연루된 공인회계 (CPA) 회사인 Arthur Andersen 은 회사의 1997년 재무제표에 대해 적정한 감사 의견을 제시했습니다.

1998년, Dunlap은 이사회 (BoD)가 회사의 재정 상황을 실질적으로 개선하기 위해 아무것도 하지 않았다는 사실을 깨닫고 해고되었습니다. 수많은 소송의 결과, 그는 $500,000의 벌금을 물어야 했고 어떤 공기업의 임원으로도 근무할 수 없었습니다.

하이라이트

• 이 방법은 오용되는 경우가 많으며 현재 기간의 이익을 인위적으로 증가시키는 능력이 있어 높은 모니터링을 받습니다.

• 추가적으로, 청구 후 보류 방식의 적절성을 결정할 때 고려해야 할 몇 가지 다른 주관적 또는 윤리적 요소가 있습니다.

• 청구 후 보류는 거래가 SEC에서 발행한 7가지 기준 목록을 충족하는 경우에만 사용할 수 있습니다.

• Bill-and-hold 방식은 상품이 나중까지 인도되지 않는 동안 판매 시점에 수익 인식을 장부하는 논란의 수익 방식입니다.