تمهيد الدخل

ما هو تجانس الدخل؟

يستخدم تجانس الدخل تقنيات محاسبية لتسوية التقلبات في صافي الدخل من فترة إلى أخرى. تنغمس الشركات في هذه الممارسة لأن المستثمرين بشكل عام على استعداد لدفع علاوة على الأسهم ذات تدفقات أرباح ثابتة ويمكن التنبؤ بها على عكس الأسهم التي تخضع أرباحها لأنماط أكثر تقلبًا ، والتي يمكن اعتبارها أكثر خطورة.

لا يعتبر تجانس الدخل غير قانوني إذا كانت العملية تتبع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). المحاسبون الموهوبون قادرون على تعديل الدفاتر المالية بطريقة علوية لضمان مشروعية تجانس الدخل. ومع ذلك ، يتم تجانس الدخل في كثير من الأحيان بطرق احتيالية.

فهم تجانس الدخل

الهدف من تجانس الدخل هو تقليل التقلبات في الأرباح من فترة إلى أخرى لتصوير الشركة كما لو كانت لديها أرباح ثابتة. إنه يهدف إلى التخفيف من فترات الدخل المرتفع مقابل فترات الدخل المنخفض أو الفترات ذات النفقات المرتفعة مقابل فترات النفقات المنخفضة. يقوم المحاسبون بذلك عن طريق التنقل بين الإيرادات والمصروفات بطريقة قانونية.

تتضمن أمثلة أساليب تجانس الدخل تأجيل الإيرادات خلال سنة جيدة إذا كان من المتوقع أن تكون السنة التالية صعبة أو تؤخر الاعتراف بالمصروفات في سنة صعبة لأنه من المتوقع أن يتحسن الأداء في المستقبل القريب.

قد تقوم الشركات أيضًا بتأخير النفقات في سنوات محددة مع خطط لزيادة التمويل من رأس المال الاستثماري أو مستثمري الأسهم الخاصة. قد يُترجم الحصول على أرباح عالية قبل احتساب الفوائد والضرائب والاستهلاك وإطفاء الدين بفضل تجانس الدخل إلى تقييم مرتفع من خلال طرق حساب متعددة للربح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك.

في حين أن التباطؤ المتعمد في الاعتراف بالإيرادات في السنوات الجيدة قد يبدو غير منطقي ، في الواقع ، تتمتع الكيانات ذات النتائج المالية المتوقعة عمومًا بتكلفة تمويل أقل. لذلك غالبًا ما يكون من المنطقي أن تنخرط شركة ما في مستوى معين من إدارة المحاسبة. لكنه خط رفيع بين أخذ ما تسمح به دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) والخداع الصريح.

لا يعتمد تجانس الدخل على المحاسبة "الإبداعية" أو التحريفات التي من شأنها أن تشكل احتيالًا مباشرًا ، بل على نطاق العرض المنصوص عليه في تفسير مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً. من خلال إدارة التوقعات بشكل عادل وأخلاقي ، فإن الشركات التي تستخدم لمسة من تسهيل الدخل لا ترفع بشكل عام علامة حمراء.

أسباب تجانس الدخل

هناك العديد من الأسباب التي تجعل الشركة تختار الانخراط في تسهيل الدخل. قد يشمل ذلك خفض الضرائب ، أو جذب مستثمرين جدد ، أو كجزء من حركة تجارية استراتيجية.

تقليل الضرائب

اعتمادًا على البلد ، تدفع الشركات مبلغًا تصاعديًا معدل ضريبة الشركات بمعنى أنه كلما زاد الدخل المكتسب ، زادت الضرائب المدفوعة. لتجنب ذلك ، يجوز للشركات زيادة المخصصات المخصصة للخسائر أو زيادة التبرعات للجمعيات الخيرية ؛ كلاهما سيوفر مزايا ضريبية.

جذب المستثمرين

يبحث المستثمرون عن الاستقرار في استثماراتهم. إذا أظهرت البيانات المالية للشركة أرباحًا متقلبة ، فقد يتم إيقاف المستثمر بسبب المخاطر وعدم اليقين بشأن الاستثمار في هذه الشركة. من المرجح أن تجتذب الشركة التي يمكن أن تظهر عوائد ثابتة من سنة إلى أخرى المستثمرين الذين يشعرون براحة أكبر عندما يرون عوائد ثابتة على مدى فترة زمنية أطول.

استراتيجية العمل

استراتيجية العمل التي يمكن للشركة استخدامها عندما يكون لديها أرباح عالية هي زيادة النفقات. في هذه الحالة ، قد يؤدي ذلك إلى زيادة المكافآت المدفوعة للموظفين أو تعيين المزيد من العمال لزيادة تكلفة الرواتب. إذا كان من المتوقع أن يكون الدخل أقل خلال العام ، فيمكنهم استخدام الاستراتيجية في الاتجاه المعاكس ؛ تسريح العمال أو تخفيض المكافآت لتقليل النفقات. لا تؤدي هذه التحركات إلى تسهيل الدخل فحسب ، بل تسمح للشركة بالعمل بكفاءة أكبر حسب الظروف.

مثال على تجانس الدخل

من الأمثلة التي يتم الاستشهاد بها في كثير من الأحيان على تجانس الدخل هو تغيير مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها لتغيير مصروفات الديون المعدومة من فترة تقرير إلى أخرى. على سبيل المثال ، يتوقع العميل عدم تلقي مدفوعات مقابل سلع معينة خلال فترتين محاسبيتين ؛ 1000 دولار في فترة الإبلاغ الأولى و 5000 دولار في فترة الإبلاغ الثانية.

إذا كان من المتوقع أن تحقق فترة التقرير الأولى دخلاً مرتفعًا ، فقد تقوم الشركة بتضمين المبلغ الإجمالي 6000 دولار أمريكي كمخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها في تلك الفترة المشمولة بالتقرير. سيؤدي هذا إلى زيادة مصروفات الديون المعدومة في بيان الدخل بمقدار 6000 دولار وتقليل صافي الدخل بمقدار 6000 دولار. هذا من شأنه أن يخفف من فترة الدخل المرتفع عن طريق خفض الدخل. من المهم للشركات استخدام طرق الحكم والمحاسبة القانونية عند تعديل أي حسابات.

يسلط الضوء

• على الرغم من أنه قانوني إذا تم إجراؤه في إطار المبادئ التوجيهية لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، يمكن تسوية الدخل بطريقة احتيالية.

• تتضمن عملية تسوية الدخل نقل الإيرادات والمصروفات من فترة محاسبية إلى أخرى.

• تشمل أسباب تجانس الدخل تخفيض الضرائب ، وجذب المستثمرين ، وكجزء من استراتيجية الأعمال.

• تجانس الدخل هو فعل استخدام الأساليب المحاسبية لتسوية التقلبات في صافي الدخل من فترات التقارير المختلفة.