Einkommensglättung
Was ist Einkommensglättung?
Einkommensglättung verwendet Rechnungslegungstechniken, um Schwankungen des Nettoeinkommens von einer Periode zur nächsten auszugleichen. Unternehmen geben sich dieser Praxis hin, weil Anleger im Allgemeinen bereit sind, eine Prämie für Aktien mit stetigen und vorhersehbaren Gewinnströmen zu zahlen , im Gegensatz zu Aktien, deren Gewinne volatileren Mustern unterliegen, die als riskanter angesehen werden können.
Die Einkommensglättung ist nicht illegal, wenn der Prozess den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) folgt. Talentierte Buchhalter sind in der Lage, Finanzbücher ordnungsgemäß anzupassen, um die Rechtmäßigkeit der Einkommensglättung sicherzustellen. Die Einkommensglättung wird jedoch oft mit betrügerischen Methoden durchgeführt.
Einkommensglättung verstehen
Das Ziel der Einkommensglättung besteht darin, die Schwankungen der Einnahmen von einer Periode zur anderen zu reduzieren, um ein Unternehmen so darzustellen, als ob es stabile Einnahmen hätte. Es soll Perioden mit hohem Einkommen gegenüber Perioden mit niedrigem Einkommen oder Perioden mit hohen Ausgaben gegenüber Perioden mit niedrigen Ausgaben glätten. Buchhalter tun dies, indem sie Einnahmen und Ausgaben auf legale Weise verschieben.
Beispiele für Techniken zur Einkommensglättung sind das Aufschieben von Einnahmen während eines guten Jahres, wenn das folgende Jahr voraussichtlich ein herausforderndes Jahr wird, oder das Verzögern der Erfassung von Ausgaben in einem schwierigen Jahr, weil erwartet wird, dass sich die Leistung in naher Zukunft verbessert.
Unternehmen können auch Ausgaben in bestimmten Jahren verzögern, wenn sie planen, Mittel von Risikokapital- oder Private-Equity-Investoren zu beschaffen. Ein hohes EBITDA dank Einkommensglättung könnte durch mehrere EBITDA-Berechnungsmethoden zu einer hohen Bewertung führen.
Während eine absichtliche Verlangsamung der Umsatzrealisierung in guten Jahren kontraintuitiv erscheinen mag, genießen Unternehmen mit vorhersehbaren Finanzergebnissen in Wirklichkeit im Allgemeinen niedrigere Finanzierungskosten. Daher ist es für ein Unternehmen oft sinnvoll, ein gewisses Maß an Buchhaltungsmanagement zu betreiben. Aber es ist ein schmaler Grat zwischen dem, was der Internal Revenue Service (IRS) erlaubt, und offener Täuschung.
Einkommensglättung beruht nicht auf „kreativer“ Rechnungslegung oder falschen Angaben, die einen regelrechten Betrug darstellen würden,. sondern vielmehr auf den Spielraum, der bei der Interpretation der GAAP vorgesehen ist. Durch den fairen und ethischen Umgang mit Erwartungen werden Unternehmen, die einen Hauch von Einkommensglättung anwenden, im Allgemeinen keine rote Fahne hissen.
Gründe für die Einkommensglättung
Es gibt viele Gründe, warum sich ein Unternehmen für eine Einkommensglättung entscheidet. Dazu können die Senkung der Steuern, die Gewinnung neuer Investoren oder als Teil eines strategischen Geschäftszugs gehören.
Steuern senken
Je nach Land zahlen Unternehmen einen progressiven Körperschaftsteuersatz ; Das heißt, je höher das erzielte Einkommen, desto höher die gezahlten Steuern. Um dies zu vermeiden, können Unternehmen die Rückstellungen für Verluste erhöhen oder Spenden an Wohltätigkeitsorganisationen erhöhen; Beides würde Steuervorteile bringen.
Investoren anziehen
Anleger suchen nach Stabilität in ihren Investitionen. Wenn die Finanzkennzahlen eines Unternehmens volatile Erträge aufweisen, kann ein Anleger durch das Risiko und die Ungewissheit einer Investition in dieses Unternehmen abgeschreckt werden. Ein Unternehmen, das von Jahr zu Jahr konstante Renditen vorweisen kann, wird eher Investoren anziehen, die sich wohler fühlen, wenn sie über einen längeren Zeitraum konstante Renditen sehen.
Geschäftsstrategie
Eine Geschäftsstrategie, die ein Unternehmen anwenden kann, wenn es hohe Gewinne erzielt, besteht darin, die Ausgaben zu erhöhen. In diesem Fall könnten die an die Mitarbeiter ausgezahlten Prämien erhöht oder mehr Mitarbeiter eingestellt werden, um die Lohnkosten zu erhöhen. Wenn erwartet wurde, dass das Einkommen für das Jahr niedriger ausfallen würde, könnten sie die umgekehrte Strategie anwenden; Entlassung von Arbeitnehmern oder Kürzung von Prämien, um die Ausgaben zu senken. Diese Schritte glätten nicht nur die Einnahmen, sondern ermöglichen es einem Unternehmen, je nach den Umständen effizienter zu arbeiten.
Beispiel für Einkommensglättung
Ein oft zitiertes Beispiel für die Einkommensglättung ist die Änderung der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen, um die Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen von einem Berichtszeitraum zum anderen zu ändern . Beispielsweise erwartet ein Kunde, dass er für bestimmte Waren über zwei Abrechnungsperioden keine Zahlung erhält; 1.000 $ im ersten Berichtszeitraum und 5.000 $ im zweiten Berichtszeitraum.
Wenn im ersten Berichtszeitraum mit hohen Einnahmen zu rechnen ist, kann das Unternehmen den Gesamtbetrag von 6.000 $ als Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen in diesem Berichtszeitraum berücksichtigen. Dies würde den Aufwand für uneinbringliche Forderungen in der Gewinn- und Verlustrechnung um 6.000 USD erhöhen und den Nettogewinn um 6.000 USD verringern. Dadurch würde eine einkommensstarke Phase durch Minderung des Einkommens geglättet. Für Unternehmen ist es wichtig, bei der Anpassung von Konten Ermessens- und rechtliche Buchhaltungsmethoden anzuwenden.
Höhepunkte
Obwohl die Einkommensglättung legal ist, wenn sie innerhalb der Richtlinien von GAAP durchgeführt wird, kann sie auf betrügerische Weise erfolgen.
Der Prozess der Einkommensglättung beinhaltet das Verschieben von Einnahmen und Ausgaben von einer Abrechnungsperiode in eine andere.
Gründe für die Einkommensglättung sind Steuersenkungen, die Gewinnung von Investoren und als Teil einer Geschäftsstrategie.
Einkommensglättung ist der Vorgang der Anwendung von Rechnungslegungsmethoden, um Schwankungen des Nettoeinkommens aus verschiedenen Berichtszeiträumen auszugleichen.
