الاستثمار بين الشركات
ما هو الاستثمار بين الشركات؟
يمكن أن يحدث الاستثمار بين الشركات عندما تقوم الشركة بأي استثمار في شركة أخرى. يمكن حساب هذه الأنواع من الاستثمارات بعدة طرق مختلفة اعتمادًا على الاستثمار.
بشكل عام ، الطريقة الأوسع والأكثر شمولاً لحساب هذه الأنواع من الاستثمارات هي النسبة المئوية لحصة الملكية.
فهم الاستثمارات المشتركة بين الشركات
يحدث الاستثمار بين الشركات عندما تقوم شركة ما بالاستثمار في شركة أخرى. بشكل عام ، يمكن أن يكون هناك ثلاث فئات لتصنيف الاستثمار بين الشركات ، والتي يمكن أن تساعد في توجيه وإملاء المعالجة المحاسبية المستخدمة. تشمل الفئات الثلاث عمومًا: الأقلية السلبية (ملكية أقل من 20٪) والأقلية النشطة (20٪ -50٪ الملكية) والحصة المسيطرة (أكثر من 50٪ ملكية). هذه التصنيفات هي أقسام عامة ، ولكن يجب على الشركات أيضًا الرجوع إلى ترميز معايير المحاسبة (ASC) ، وتحديداً ASC 805 ، الذي يوضح بالتفصيل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا لمجموعات الأعمال. قد تكون الشركات قادرة على الخروج عن التصنيفات الرئيسية الثلاثة اعتمادًا على ضوابط المشاركة.
يمكن أن يكون هناك مجموعة متنوعة من الطرق التي يمكن للشركة أن تختارها لإجراء استثمار مشترك بين الشركات. يمكن أن يكون من خلال شراء أسهم شركة متداولة علنًا في بورصة عامة أو صفقة يتم التفاوض عليها بشكل خاص لحصة شركة غير مطروحة للتداول العام. قد يشمل الاستثمار أيضًا شراء ديون شركة أخرى ، مطروحة للتداول العام أو غير ذلك. عادة ما تأتي الحصة المسيطرة للشركة من الاندماج أو الاستحواذ.
أنواع الاستثمارات المشتركة بين الشركات
فيما يلي بعض التفاصيل الإضافية حول كل تصنيف من التصنيفات الثلاثة للاستثمارات المشتركة بين الشركات:
** أقلية سلبية: ** تشمل الأقلية السلبية الاستثمارات التي تؤدي إلى ملكية أقل من 20٪ في الشركة. يمكن أن يغطي هذا مجموعة واسعة من الاستثمارات ، بما في ذلك الديون ، لأن الملكية وحقوق التصويت لا يتم تقديمها عادة مع استثمارات الديون. عندما يتم أخذ حصة أقلية سلبية ، يتم التعامل مع الاستثمار بشكل أساسي مثل الأوراق المالية الأخرى المملوكة للشركة لأغراض الاستثمار.
** أقلية نشطة: ** الأقلية النشطة تشمل الاستثمارات التي تؤدي إلى 20٪ -50٪ من الملكية. عادة ما تستخدم الشركات في هذا القطاع طريقة حقوق الملكية. هذا جزء مهم لأن العديد من الشركات تقوم باستثمار ملكية كبير في شركة أخرى ولكن قد لا ترغب بالضرورة في دمج الأعمال مع البيانات المالية الموحدة كما هو مطلوب مع حصة مسيطرة. يوفر الحصول على حصة ملكية بنسبة 20٪ -50٪ العديد من الفرص لأشياء مثل المشاريع المشتركة بالإضافة إلى إعداد التقارير خارج الميزانية العمومية.
** حصة مسيطرة: ** يتعين على الشركات التي لديها حصة ملكية بنسبة 50٪ أو أكثر في شركة أخرى بشكل عام استخدام طريقة التوحيد. تتطلب طريقة التوحيد من الشركات دمج تقاريرها المالية وتقرير البيانات المالية الموحدة. في المستوى الأعلى ، يتطلب هذا ميزانية عمومية شاملة وبيان دخل وبيان تدفق نقدي مع نتائج متكاملة.
محاسبة الاستثمارات المشتركة بين الشركات
تساعد حصة ملكية الاستثمار المشترك بين الشركات على توفير إرشادات عامة للمنهجية المستخدمة في محاسبة الاستثمار في البيانات المالية للشركة. بشكل عام ، هناك ثلاث منهجيات رئيسية تتوافق مع تصنيفات الاستثمار الثلاثة العريضة. ضع في اعتبارك أن استثمارات الديون عادة لا تأتي مع حصة ملكية أو حقوق تصويت.
طريقة التكلفة
يمكن استخدام طريقة التكلفة على نطاق واسع لأنها تشمل مجموعة واسعة من الاستثمارات المرتبطة بحصة ملكية تقل عن 20٪. عادة ما يتم حساب استثمارات الديون بين الشركات باستخدام طريقة التكلفة لأن الدين لا يأتي في كثير من الأحيان مع حقوق الملكية أو قوة التصويت.
ضمن طريقة التكلفة ، يمكن أن يكون هناك أيضًا بعض التحديد الإضافي للاستثمارات. بشكل عام ، ستتم معاملة هذه الاستثمارات بشكل أساسي مثل الأوراق المالية الأخرى المملوكة للشركة لأغراض الاستثمار. يمكن تصنيف الأوراق المالية على أنها محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق (سندات) ، أو محتفظ بها للتداول (السندات والأسهم) ، أو متاحة للبيع (السندات والأسهم) ، أو محتفظ بها بشكل صارم في الميزانية العمومية بالقيمة العادلة المحددة.
طريقة حقوق الملكية
في طريقة محاسبة حقوق الملكية ، يتم تسجيل الاستثمار الأولي في الشركة المستهدفة في الميزانية العمومية. يتم تعديل قيمة الاستثمار بناءً على النسبة المئوية للربح أو الخسارة للمالك. لا يتم تسجيل توزيعات الأرباح كدخل. بدلا من ذلك ، تزيد أرباح الأسهم النقدية وتقلل من قيمة الاستثمار بالنسبة للمستثمر.
الشهرة أيضًا بالاستثمارات عند استخدام طريقة حقوق الملكية. إذا دفع المستثمر أكثر من القيمة الدفترية للاستثمار ، فقد تدرك الشركة المستهدفة الشهرة للفرق.
الدمج
يتطلب امتلاك 50 ٪ أو أكثر من حصة الملكية في شركة أخرى بشكل عام طريقة التوحيد. باستخدام طريقة التوحيد ، يجب على الشركات دمج بياناتها المالية في البيانات المالية الموحدة. طريقة الدمج شائعة بعد الدمج أو الاستحواذ.
يسلط الضوء
تستند محاسبة الاستثمارات بين الشركات بشكل أساسي على مقدار الملكية الذي يأتي مع الاستثمار.
عادة ما يتم تقسيم المحاسبة حسب الملكية إلى ثلاثة تصنيفات: الأقلية السلبية والأقلية النشطة والسيطرة.
تشير الاستثمارات بين الشركات إلى أي استثمار تقوم به شركة في شركة أخرى.
