Yritysten välinen sijoitus
Mitä on yritysten välinen sijoitus?
Yritysten välinen sijoitus voi tapahtua, kun yritys tekee minkä tahansa sijoituksen toiseen yritykseen. Tämäntyyppiset sijoitukset voidaan kirjanpidossa muutamalla eri tavalla sijoituksesta riippuen.
Yleensä laajin ja kattavin tapa ottaa huomioon tämäntyyppiset sijoitukset on omistusosuus.
Yritysten välisten sijoitusten ymmärtäminen
Yritysten välinen sijoitus syntyy, kun yritys tekee sijoituksen toiseen yritykseen. Yleisesti ottaen yritysten välisen sijoituksen luokittelussa voi olla kolme luokkaa, jotka voivat auttaa ohjaamaan ja sanelemaan käytettävää kirjanpitokäsittelyä. Kolme luokkaa sisältävät yleensä: vähemmistön passiivinen (alle 20 % omistusosuus), vähemmistöaktiivinen (20–50 % omistus) ja määräysvalta (yli 50 % omistus). Nämä luokitukset ovat yleisiä jaotteluja, mutta yritysten tulee myös tutustua kirjanpitostandardien kodifiointiin (ASC), erityisesti ASC 805:een, joka sisältää yksityiskohtaiset tiedot liiketoimintojen yhdistämisen yleisesti hyväksytyistä kirjanpitoperiaatteista. Yritykset voivat poiketa kolmesta pääluokituksesta riippuen osallistumisen valvonnasta.
Yrityksellä voi olla useita tapoja tehdä yritysten välinen sijoitus. Se voi olla julkisen kaupankäynnin kohteena olevan yrityksen osakkeiden osto julkisessa pörssissä tai yksityisesti neuvoteltu kauppa sellaisen yrityksen osakkeesta, jolla ei ole julkista kauppaa. Sijoitus voi sisältää myös toisen yrityksen velan ostamista, julkisesti noteerattua tai muuten. Yhtiön määräysvalta syntyy yleensä sulautumisen tai yrityskaupan seurauksena.
Yritysten välisten sijoitusten tyypit
Alla on joitain lisätietoja kustakin kolmesta yritysten välisten sijoitusten luokittelusta:
Vähemmistön passiivinen: Vähemmistöpassiivinen sisältää sijoitukset, jotka johtavat alle 20 %:n omistukseen yrityksessä. Tämä voi kattaa laajan valikoiman sijoituksia, myös velkaa, koska omistusta ja äänioikeutta ei tyypillisesti tarjota velkasijoitusten yhteydessä. Passiivisen vähemmistön omistuksessa sijoitusta kohdellaan periaatteessa samalla tavalla kuin muita yhtiön sijoitustarkoituksessa omistamia arvopapereita.
Vähemmistö aktiivinen: Vähemmistöaktiivinen kattaa sijoitukset, jotka johtavat 20–50 %:iin omistuksesta. Tässä segmentissä yritykset käyttävät yleensä pääomaosuusmenetelmää. Tämä on tärkeä segmentti, koska monet yritykset tekevät merkittävän omistussijoituksen toiseen yritykseen, mutta eivät välttämättä halua yhdistää liiketoimintaansa konsernitilinpäätökseen, kuten määräysvalta edellyttää. 20–50 %:n omistusosuuden ottaminen tarjoaa monia mahdollisuuksia esimerkiksi yhteisyritysten tekemiseen sekä taseen ulkopuoliseen raportointiin.
Määrittävä osuus: Yritysten, joilla on vähintään 50 % omistusosuus toisesta yrityksestä, on yleensä käytettävä konsolidointimenetelmää. Konsolidointimenetelmä edellyttää, että yritykset yhdistävät taloudellisen raportoinnin ja raportoivat konsernitilinpäätöksen. Huipputasolla tämä vaatii kattavan taseen, tuloslaskelman ja kassavirtalaskelman integroiduilla tuloksilla.
Yritysten välisten sijoitusten kirjanpito
Yritysten välisen sijoituksen omistusosuus auttaa antamaan yleistä ohjeistusta menetelmiin, joita käytetään sijoituksen kirjanpidossa yrityksen talouteen. Kaiken kaikkiaan on kolme päämenetelmää, jotka vastasivat kolmea laajaa sijoitusluokitusta. Muista, että velkasijoituksiin ei yleensä sisälly omistusosuutta tai äänioikeutta.
Kustannusmenetelmä
Kustannusmenetelmää voidaan käyttää laajasti, koska se kattaa suuren joukon sijoituksia, jotka on sidottu alle 20 %:n omistusosuuteen. Yritysten väliset velkasijoitukset kirjataan tyypillisesti kustannusmenetelmällä, koska velalla ei useinkaan ole omistusoikeutta tai äänivaltaa.
Kustannusmenetelmässä voi olla myös investointien rajaamista tarkemmin. Yleensä näitä sijoituksia kohdellaan periaatteessa samalla tavalla kuin muita yhtiön sijoitustarkoituksessa omistamia arvopapereita. Arvopaperit voidaan määritellä eräpäivään asti pidettäviksi (joukkovelkakirjat), kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi (joukkovelkakirjat ja osakkeet), myytävissä oleviksi (joukkovelkakirjat ja osakkeet) tai ne voidaan pitää taseessa tiukasti määritettyyn käypään arvoon.
Pääomaosuusmenetelmä
Pääomaosuusmenetelmässä taseeseen kirjataan alkusijoitus kohdeyritykseen . Sijoituksen arvo tarkistetaan omistajan voitto- tai tappioprosentin mukaan. Osinkoja ei kirjata tuloiksi. Pikemminkin osingot lisäävät käteisvaroja ja vähentävät sijoituksen arvoa sijoittajalle.
liikearvo,. kun käytetään pääomaosuusmenetelmää. Jos sijoittaja maksaa enemmän kuin sijoituksen kirjanpitoarvo, kohdeyhtiö voi kirjata erotuksesta liikearvon.
Konsolidointi
Vähintään 50 %:n omistusosuus toisesta yhtiöstä edellyttää yleensä konsolidointimenetelmää. Konsolidointimenetelmällä yritysten tulee yhdistää tilinpäätöksensä konsernitilinpäätökseen. Konsolidointimenetelmä on yleinen sulautumisen tai yrityskaupan jälkeen.
Kohokohdat
Yritysten välisten sijoitusten kirjanpito perustuu ensisijaisesti sijoituksen mukana tulevaan omistusosuuteen.
Omistuskirjanpito jaetaan tyypillisesti kolmeen luokkaan: vähemmistöpassiivinen, vähemmistöaktiivinen ja määräysvalta.
Yritysten välisillä sijoituksilla tarkoitetaan mitä tahansa yrityksen sijoituksia toiseen yritykseen.
