Şirketler Arası Yatırım
Şirketler Arası Yatırım Nedir?
Şirketler arası yatırım, bir şirket başka bir şirkete yatırım yaptığında gerçekleşebilir. Bu tür yatırımlar, yatırıma bağlı olarak birkaç farklı şekilde muhasebeleştirilebilir.
Genel olarak, bu tür yatırımları hesaba katmanın en geniş ve en kapsamlı yolu, sahiplik payı yüzdesidir.
Şirketler Arası Yatırımları Anlama
Şirketler arası yatırım, bir şirket başka bir şirkete yatırım yaptığında gerçekleşir. Genel olarak, kullanılan muhasebe muamelesini yönlendirmeye ve dikte etmeye yardımcı olabilecek, şirketler arası bir yatırımı sınıflandırmak için üç kategori olabilir. Üç kategori genellikle şunları içerir: pasif azınlık (%20'den az sahiplik), azınlık aktif (%20-50 sahiplik) ve kontrol hissesi (%50'den fazla mülkiyet). Bu sınıflandırmalar genel bölümlerdir, ancak şirketler ayrıca işletme birleşmeleri için Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerini detaylandıran ASC 805 olmak üzere Muhasebe Standartları Kodlamasına (ASC) da başvurmalıdır. Şirketler, katılım kontrollerine bağlı olarak üç ana sınıflandırmadan sapabilmektedir.
Bir şirketin şirketlerarası bir yatırım yapmak için seçebileceği çeşitli yollar olabilir. Halka açık bir borsada halka açık bir şirketin hisselerinin satın alınması veya halka açık olmayan bir şirketin hissesi için özel olarak müzakere edilen bir anlaşma yoluyla olabilir. Yatırım, halka açık veya başka bir şekilde başka bir şirketin borcunu satın almayı da içerebilir. Bir şirketin kontrol hakkı genellikle bir birleşme veya satın alma işleminden gelir.
Şirketler Arası Yatırım Türleri
Aşağıda, şirketler arası yatırımlar için üç sınıflandırmanın her biri hakkında bazı ek ayrıntılar verilmiştir:
Azınlık pasifi: Azınlık pasifi, bir şirkette %20'den daha az sahipliğe yol açan yatırımları içerir. Bu, borç da dahil olmak üzere çok çeşitli yatırımları kapsayabilir, çünkü mülkiyet ve oy hakları genellikle borç yatırımlarıyla birlikte sunulmaz. Bir azınlık pasif faizi alındığında, yatırım temel olarak şirketin yatırım amacıyla sahip olduğu diğer menkul kıymetlerle aynı şekilde muamele görür.
Azınlık aktif: Azınlık aktif, %20-50 sahipliğe yol açan yatırımları kapsar. Bu segmentte şirketler genellikle özkaynak yöntemini kullanır. Bu önemli bir segmenttir, çünkü birçok şirket başka bir şirkette önemli bir mülkiyet yatırımı yapar, ancak kontrol hissesi ile gerektiği gibi işi konsolide finansal tablolarla konsolide etmek istemeyebilir. %20-%50 arasında bir sahiplik hissesi almak, ortak girişimler ve bilanço dışı raporlama gibi şeyler için birçok fırsat sunar.
Kontrol payı: Başka bir şirkette %50 veya daha fazla hisseye sahip olan şirketlerin genellikle konsolidasyon yöntemini kullanmaları gerekir. Konsolidasyon yöntemi, şirketlerin finansal raporlamalarını birleştirmelerini ve konsolide finansal tabloları raporlamalarını gerektirir. En üst düzeyde, bunun için kapsamlı bir bilanço, gelir tablosu ve entegre sonuçları olan nakit akış tablosu gerekir.
Şirketler Arası Yatırımların Muhasebeleştirilmesi
Şirketler arası bir yatırımın mülkiyet hissesi, bir şirketin finansallarına yapılan yatırımın muhasebeleştirilmesinde kullanılan metodoloji için genel rehberlik sağlamaya yardımcı olur. Genel olarak, üç geniş yatırım sınıflandırmasına karşılık gelen üç ana metodoloji vardır. Borç yatırımlarının genellikle bir mülkiyet hissesi veya oy hakkı ile gelmediğini unutmayın .
Maliyet Yöntemi
Maliyet yöntemi, %20'den daha az bir sahiplik hissesine bağlı çok çeşitli yatırımları kapsadığı için yaygın olarak kullanılabilir. Şirketler arası borç yatırımları genellikle maliyet yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilir, çünkü borç genellikle mülkiyet hakları veya oy hakkı ile birlikte gelmez.
Maliyet yöntemi içinde, yatırımların bazı başka tasvirleri de olabilir. Genel olarak, bu yatırımlar temel olarak şirketin yatırım amacıyla sahip olduğu diğer menkul kıymetlerle aynı şekilde muamele görecektir. Menkul kıymetler vadeye kadar elde tutulacak (tahviller), alım satım için elde tutulacak (tahviller ve hisse senetleri), satılmaya hazır (tahviller ve hisse senetleri) veya kesin olarak belirlenen gerçeğe uygun değer üzerinden bilançoda tutulacak olarak belirlenebilir.
Özkaynak Yöntemi
Özkaynak yönteminde,. hedef şirkete yapılan ilk yatırım bilançoya kaydedilir. Yatırımın değeri, sahibi için kâr veya zarar yüzdesine göre ayarlanır. Temettüler gelir olarak kaydedilmez. Bunun yerine, temettüler nakdi artırır ve yatırımcı için yatırımın değerini düşürür.
Şerefiye,. özkaynak yöntemi kullanıldığında yatırımlarla da ilişkilendirilebilir. Yatırımcı, yatırımın defter değerinden daha fazla ödeme yaparsa, hedef şirket aradaki fark için şerefiye muhasebeleştirebilir.
Konsolidasyon
Başka bir şirkette %50 veya daha fazla sahiplik hissesine sahip olmak genellikle konsolidasyon yöntemini gerektirir. Konsolidasyon yöntemi ile şirketler, finansallarını konsolide finansal tablolarda birleştirmek zorundadır . Konsolidasyon yöntemi, bir birleşme veya devralma sonrasında yaygındır .
Öne Çıkanlar
Şirketler arası yatırımların muhasebeleştirilmesi, öncelikle yatırımla birlikte gelen sahiplik miktarına dayanmaktadır.
Sahipliğe göre muhasebe tipik olarak üç sınıfa ayrılır: pasif azınlık, aktif azınlık ve kontrol.
Şirketler arası yatırımlar, bir şirketin başka bir şirkete yaptığı herhangi bir yatırımı ifade eder.
