محاسبة التزويد
ما هي محاسبة التزويد؟
محاسبة الاستحواذ هي مجموعة من المبادئ التوجيهية الرسمية التي تصف كيف الأصول ، يجب أن يتم الإبلاغ عن المطلوبات وحقوق الملكية غير المسيطرة (NCI) والشهرة للشركة المشتراة من قبل المشتري في بيان مركزه المالي الموحد.
يتم تخصيص القيمة السوقية العادلة للشركة المقتناة بين صافي الأصول الملموسة وغير الملموسة في الميزانية العمومية للمشتري. يعتبر أي فرق ناتج عن شهرة. يشار إلى محاسبة الاستحواذ أيضًا باسم محاسبة دمج الأعمال.
كيف تعمل محاسبة التزويد
التقارير المالية (IFRS) ومعايير المحاسبة الدولية (IAS) معاملة جميع مجموعات الأعمال على أنها عمليات استحواذ للأغراض المحاسبية ، مما يعني أنه يجب تحديد شركة واحدة كمستحوذ ويجب تحديد شركة واحدة على أنها شركة مشتراة حتى لو كانت المعاملة ينشئ شركة جديدة.
يتطلب نهج محاسبة الاستحواذ أن يتم قياس كل شيء في FMV ، المبلغ الذي سيدفعه الطرف الثالث في السوق المفتوحة ، في وقت الاستحواذ - التاريخ الذي سيطر فيه المشتري على الشركة المستهدفة. يتضمن ما يلي:
** الأصول والخصوم الملموسة **: الأصول التي لها شكل مادي ، بما في ذلك الآلات والمباني والأراضي.
** الأصول والخصوم غير الملموسة **: الأصول غير المادية ، مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية وحقوق التأليف والنشر والشهرة والاعتراف بالعلامة التجارية.
** الحصة غير المسيطرة **: تُعرف أيضًا باسم حقوق الأقلية ، وتشير إلى أن المساهم يمتلك أقل من 50٪ من الأسهم القائمة وليس له سيطرة على القرارات. إن أمكن ، يمكن اشتقاق القيمة العادلة للحصة غير المسيطرة من سعر سهم الشركة المقتناة.
** المقابل المدفوع للبائع **: يمكن للمشتري الدفع بعدة طرق ، بما في ذلك النقد أو الأسهم أو الكسب المحتمل. يجب توفير الحسابات لأي التزامات دفع مستقبلية.
** حسن النية **: بمجرد اتخاذ كل هذه الخطوات ، يجب على المشتري بعد ذلك حساب ما إذا كان هناك أي شهرة. يتم تسجيل الشهرة في الحالة التي يكون فيها سعر الشراء أعلى من مجموع القيمة العادلة لجميع الأصول الملموسة وغير الملموسة التي يمكن تحديدها والتي تم شراؤها في عملية الاستحواذ.
هام
غالبًا ما يتم إجراء تحليل القيمة العادلة بواسطة أخصائي تقييم من طرف ثالث.
تاريخ محاسبة التزويد
تم تقديم محاسبة الاستحواذ في عام 2008 من قبل السلطات المحاسبية الرئيسية ، مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ، لتحل محل الطريقة السابقة ، المعروفة باسم محاسبة الشراء.
وفضلت محاسبة التزويد لأنها عززت مفهوم القيمة العادلة. وهي تركز على القيم السوقية السائدة في المعاملة وتتضمن الالتزامات الطارئة والحقوق غير المسيطرة ، والتي لم يتم احتسابها بموجب طريقة الشراء.
هناك اختلاف آخر بين التقنيتين وهو كيفية التعامل مع عمليات الاستحواذ على الصفقات. بموجب طريقة الشراء ، تم تسجيل الفرق بين القيمة العادلة للشركة المقتناة وسعر الشراء كشهرة سلبية (NGW) في الميزانية العمومية التي كان من المقرر إطفاءها بمرور الوقت. في المقابل ، مع محاسبة الاستحواذ ، يتم التعامل مع NGW على الفور على أنها مكسب في بيان الدخل.
تعقيدات محاسبة التزويد
حسنت محاسبة الاستحواذ شفافية عمليات الاندماج والاستحواذ (M&A) ولكنها لم تجعل عملية الجمع بين السجلات المالية أسهل. يجب تعديل كل عنصر من عناصر الأصول والالتزامات للمنشأة المقتناة بالقيمة العادلة في بنود تتراوح من المخزون والعقود إلى أدوات التحوط والاحتمالات الطارئة ، على سبيل المثال لا الحصر.
إن مقدار العمل المطلوب لتعديل ودمج دفاتر الشركتين هو أحد الأسباب الرئيسية للفترة الطويلة بين الاتفاق على صفقة من قبل مجالس المديرين المعنيين وإغلاق الصفقة الفعلي.
يسلط الضوء
محاسبة الاستحواذ هي مجموعة من الإرشادات الرسمية التي تصف كيف يجب على المشتري الإبلاغ عن الأصول والخصوم والحصة غير المسيطرة والشهرة للشركة المستحوذ عليها.
يتم توزيع القيمة السوقية العادلة للشركة المقتناة بين صافي الأصول الملموسة وغير الملموسة في الميزانية العمومية للمشتري. يعتبر أي فرق ناتج عن شهرة.
يجب التعامل مع جميع مجموعات الأعمال على أنها عمليات اقتناء للأغراض المحاسبية.
