Intercorporate investering
Hva er intercorporate investering?
Intercorporate investering kan oppstå når et selskap gjør en investering i et annet selskap. Disse typer investeringer kan gjøres rede for på noen forskjellige måter avhengig av investeringen.
Generelt er den bredeste og mest omfattende måten å gjøre rede for denne typen investeringer på prosentandelen av eierandelen.
Forstå interkorporative investeringer
Intercorporate investering oppstår når et selskap gjør en investering i et annet selskap. Grovt sett kan det være tre kategorier for å klassifisere en intercorporate-investering, som kan være med på å veilede og diktere den regnskapsmessige behandlingen som brukes. De tre kategoriene inkluderer generelt: passiv minoritet (mindre enn 20 % eierskap), aktiv minoritet (20 %-50 % eierskap) og kontrollerende eierandel (over 50 % eierskap). Disse klassifiseringene er generelle inndelinger, men selskaper bør også konsultere Accounting Standards Codification (ASC), nærmere bestemt ASC 805, som beskriver de generelt aksepterte regnskapsprinsippene for virksomhetssammenslutninger. Bedrifter kan være i stand til å avvike fra de tre hovedklassifiseringene avhengig av deltakelseskontroller.
Det kan være en rekke måter et selskap kan velge å foreta en intercorporate-investering på. Det kan være gjennom kjøp av aksjer i et børsnotert selskap på en offentlig børs eller en privat forhandlet avtale for en andel i et selskap som ikke er børsnotert. Investeringen kan også innebære kjøp av gjeld til et annet selskap, børsnotert eller på annen måte. Den kontrollerende interessen til et selskap vil vanligvis komme fra en fusjon eller oppkjøp.
Typer intercorporate investeringer
Nedenfor er noen tilleggsdetaljer om hver av de tre klassifiseringene for interkorporerte investeringer:
Minoritetspassiv: Minoritetspassiv inkluderer investeringer som fører til mindre enn 20 % eierskap i et selskap. Dette kan dekke et bredt spekter av investeringer, inkludert gjeld, fordi eierskap og stemmerett vanligvis ikke tilbys med gjeldsinvesteringer. Når det tas en passiv minoritetsinteresse, behandles investeringen i utgangspunktet på samme måte som andre verdipapirer som eies av selskapet for investeringsformål.
Minoritetsaktiv: Minoritetsaktiv omfatter investeringer som fører til 20–50 % av eierskapet. I dette segmentet bruker selskaper vanligvis egenkapitalmetoden. Dette er et viktig segment fordi mange selskaper foretar en betydelig eierskapsinvestering i et annet selskap, men ikke nødvendigvis ønsker å konsolidere virksomheten med konsernregnskap slik det kreves med en kontrollerende eierandel. Å ta en eierandel på 20%-50% gir mange muligheter for ting som joint ventures samt rapportering utenfor balansen.
Kontrollerende interesse: Selskaper som har en eierandel på 50 % eller mer i et annet selskap, er generelt pålagt å bruke konsolideringsmetoden. Konsolideringsmetoden krever at selskaper kombinerer finansiell rapportering og rapporterer konsernregnskap. På toppnivå krever dette en helhetlig balanse, resultatregnskap og kontantstrømoppstilling med integrerte resultater.
Regnskap for intercorporate investeringer
Eierandelen til en interkorporert investering bidrar til å gi generell veiledning for metoden som brukes i regnskapsføring av investeringen på et selskaps økonomi. Totalt sett er det tre hovedmetodikker som samsvarte med de tre brede investeringsklassifiseringene. Husk at gjeldsinvesteringer vanligvis ikke kommer med en eierandel eller stemmerett.
Kostnadsmetode
Kostnadsmetoden kan brukes mye fordi den omfatter et stort spekter av investeringer som er knyttet til en eierandel på mindre enn 20 %. Gjeldsinvesteringer mellom selskaper blir vanligvis regnskapsført ved å bruke kostnadsmetoden fordi gjeld ikke ofte kommer med eierrettigheter eller stemmerett.
Innenfor kostnadsmetoden kan det også være noe ytterligere avgrensning av investeringer. Generelt vil disse investeringene i utgangspunktet bli behandlet på samme måte som andre verdipapirer som eies av selskapet for investeringsformål. Verdipapirene kan utpekes som holdt til forfall (obligasjoner), holdt for handel (obligasjoner og aksjer), tilgjengelige for salg (obligasjoner og aksjer), eller strengt holdt i balansen til den angitte virkelige verdien.
Egenkapitalmetode
I egenkapitalmetoden blir den første investeringen i målselskapet bokført i balansen. Verdien av investeringen justeres basert på prosentandelen av overskudd eller tap for eieren. Utbytte inntektsføres ikke. Snarere øker utbytte kontanter og reduserer verdien av investeringen for investoren.
Goodwill kan også være knyttet til investeringer når egenkapitalmetoden benyttes. Dersom investor betaler mer enn den bokførte verdien av investeringen, kan målselskapet innregne goodwill for differansen.
Konsolidering
Å ha en eierandel på 50 % eller mer i et annet selskap krever generelt konsolideringsmetoden. Med konsolideringsmetoden må selskapene kombinere sine økonomiske regnskaper til konsoliderte regnskaper. Konsolideringsmetoden er vanlig etter fusjon eller oppkjøp.
Høydepunkter
– Regnskap for interkorporerte investeringer er primært basert på hvor mye eierskap som følger med investeringen.
Regnskap etter eierskap er typisk delt inn i tre klassifikasjoner: minoritetspassiv, minoritetsaktiv og kontrollerende.
Intercorporate investeringer refererer til enhver investering et selskap gjør i et annet selskap.
