Investimenti interaziendali

Che cos'è l'investimento interaziendale?

L'investimento interaziendale può verificarsi quando una società effettua qualsiasi investimento in un'altra società. Questi tipi di investimenti possono essere contabilizzati in diversi modi a seconda dell'investimento.

In genere, il modo più ampio e completo per tenere conto di questi tipi di investimenti è la percentuale della quota di proprietà.

Capire gli investimenti interaziendali

L'investimento interaziendale si verifica quando una società effettua un investimento in un'altra società. In generale, ci possono essere tre categorie per classificare un investimento interaziendale, che possono aiutare a guidare e dettare il trattamento contabile utilizzato. Le tre categorie generalmente includono: minoranza passiva (meno del 20% di proprietà), minoranza attiva (20%-50% di proprietà) e partecipazione di controllo (oltre il 50% di proprietà). Queste classificazioni sono divisioni generali, ma le società dovrebbero anche consultare la codifica degli standard contabili (ASC), in particolare l'ASC 805, che descrive in dettaglio i principi contabili generalmente accettati per le aggregazioni aziendali. Le aziende possono essere in grado di deviare dalle tre classificazioni principali a seconda dei controlli di partecipazione.

Ci possono essere vari modi in cui un'azienda può scegliere di effettuare un investimento interaziendale. Potrebbe essere attraverso l'acquisto di azioni di una società quotata in borsa su una borsa valori pubblica o un accordo negoziato privatamente per una quota di una società che non è quotata in borsa. L'investimento può anche comportare l'acquisto del debito di un'altra società, quotata in borsa o altro. La partecipazione di controllo di una società deriverà comunemente da una fusione o acquisizione.

Tipi di investimenti interaziendali

Di seguito sono riportati alcuni dettagli aggiuntivi su ciascuna delle tre classificazioni per gli investimenti intersocietari:

Passivo di minoranza: Il passivo di minoranza include gli investimenti che portano a una proprietà di una società inferiore al 20%. Questo può coprire un'ampia gamma di investimenti, incluso il debito, perché la proprietà e i diritti di voto non sono generalmente offerti con gli investimenti nel debito. Quando viene assunto un interesse passivo di minoranza, l'investimento viene sostanzialmente trattato come gli altri titoli di proprietà della società a fini di investimento.

Minoranza attiva: Minoranza attiva comprende investimenti che portano al 20%-50% della proprietà. In questo segmento le società utilizzano solitamente il metodo del patrimonio netto. Questo è un segmento importante perché molte società effettuano un investimento di proprietà significativo in un'altra società ma potrebbero non voler necessariamente consolidare l'attività con un bilancio consolidato come richiesto con una partecipazione di controllo. Assumere una quota di proprietà del 20%-50% offre molte opportunità per cose come le joint venture e la rendicontazione fuori bilancio.

Partecipazione di controllo: Le società che detengono una partecipazione pari o superiore al 50% in un'altra società sono generalmente tenute a utilizzare il metodo di consolidamento. Il metodo di consolidamento richiede alle società di combinare la propria rendicontazione finanziaria e riportare il bilancio consolidato. Al livello più alto, ciò richiede uno stato patrimoniale, un conto economico e un rendiconto finanziario completi con risultati integrati.

Contabilità per investimenti interaziendali

La quota di proprietà di un investimento intersocietario aiuta a fornire una guida generale per la metodologia utilizzata nella contabilizzazione dell'investimento sui dati finanziari di una società. Nel complesso, esistono tre metodologie principali che corrispondono alle tre classificazioni generali degli investimenti. Tieni presente che gli investimenti nel debito di solito non comportano una quota di proprietà o diritti di voto.

Metodo di costo

Il metodo del costo può essere ampiamente utilizzato perché comprende una vasta gamma di investimenti legati a una quota di proprietà inferiore al 20%. Gli investimenti di debito interaziendali sono in genere contabilizzati utilizzando il metodo del costo perché il debito spesso non viene fornito con diritti di proprietà o potere di voto.

All'interno del metodo del costo, può esserci anche un'ulteriore definizione degli investimenti. In generale, questi investimenti saranno sostanzialmente trattati allo stesso modo degli altri titoli di proprietà della società a fini di investimento. I titoli possono essere designati come detenuti fino alla scadenza (obbligazioni), detenuti per la negoziazione (obbligazioni e azioni), disponibili per la vendita (obbligazioni e azioni) o rigorosamente detenuti in bilancio al valore equo designato.

Metodo di equità

Nel metodo di contabilizzazione del patrimonio netto,. l'investimento iniziale nella società target è registrato in bilancio. Il valore dell'investimento viene rettificato in base alla percentuale di profitto o perdita per il proprietario. I dividendi non sono rilevati come proventi. Piuttosto, i dividendi aumentano la liquidità e riducono il valore dell'investimento per l'investitore.

avviamento può anche essere associato a partecipazioni quando viene utilizzato il metodo del patrimonio netto. Se l'investitore paga più del valore contabile dell'investimento, la società target può rilevare l'avviamento per la differenza.

Consolidamento

Detenere una partecipazione del 50% o più in un'altra società richiede generalmente il metodo di consolidamento. Con il metodo del consolidamento, le società devono combinare i propri dati finanziari nel bilancio consolidato. Il metodo di consolidamento è comune dopo una fusione o acquisizione.

Mette in risalto

• La contabilizzazione degli investimenti interaziendali si basa principalmente sull'importo della proprietà che deriva dall'investimento.

• La contabilità per proprietà è tipicamente segmentata in tre classificazioni: minoranza passiva, minoranza attiva e controllante.

• Gli investimenti intersocietari si riferiscono a qualsiasi investimento che una società effettua in un'altra società.