Inversiones Intercorporativas

¿Qué es la inversión entre empresas?

La inversión entre empresas puede ocurrir cuando una empresa realiza cualquier inversión en otra empresa. Estos tipos de inversiones se pueden contabilizar de diferentes maneras dependiendo de la inversión.

En general, la forma más amplia y completa de contabilizar este tipo de inversiones es por el porcentaje de participación en la propiedad.

Comprender las inversiones intercorporativas

La inversión entre empresas se produce cuando una empresa realiza una inversión en otra empresa. En términos generales, puede haber tres categorías para clasificar una inversión entre empresas, que pueden ayudar a guiar y dictar el tratamiento contable utilizado. Las tres categorías generalmente incluyen: minoría pasiva (menos del 20 % de propiedad), minoría activa (20 %-50 % de propiedad) y participación mayoritaria (más del 50 % de propiedad). Estas clasificaciones son divisiones generales, pero las empresas también deben consultar la Codificación de Normas de Contabilidad (ASC), específicamente la ASC 805, que detalla los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para combinaciones de negocios. Las empresas pueden desviarse de las tres clasificaciones principales según los controles de participación.

Puede haber una variedad de formas en que una empresa puede elegir realizar una inversión entre empresas. Podría ser a través de la compra de acciones de una empresa que cotiza en bolsa en una bolsa pública o un trato negociado en privado por una acción de una empresa que no cotiza en bolsa. La inversión también puede implicar la compra de deuda de otra empresa, cotizada en bolsa o no. La participación mayoritaria de una empresa comúnmente provendrá de una fusión o adquisición.

Tipos de Inversiones Intercorporativas

A continuación se presentan algunos detalles adicionales sobre cada una de las tres clasificaciones de inversiones intercorporativas:

Pasivo minoritario: El pasivo minoritario incluye inversiones que conducen a menos del 20 % de propiedad de una empresa. Esto puede cubrir una amplia gama de inversiones, incluida la deuda, porque los derechos de propiedad y de voto no suelen ofrecerse con las inversiones en deuda. Cuando se toma una participación pasiva minoritaria, la inversión se trata básicamente de la misma manera que otros valores de propiedad de la empresa con fines de inversión.

Actividad minoritaria: La actividad minoritaria abarca inversiones que conducen al 20 %-50 % de la propiedad. En este segmento las empresas suelen utilizar el método de la participación. Este es un segmento importante porque muchas empresas realizan una inversión de propiedad significativa en otra empresa, pero es posible que no deseen necesariamente consolidar el negocio con estados financieros consolidados como se requiere con una participación mayoritaria. Tomar una participación de propiedad del 20% al 50% ofrece muchas oportunidades para cosas como empresas conjuntas,. así como informes fuera de balance.

Participación mayoritaria: Las empresas que tienen una participación del 50 % o más en otra empresa generalmente están obligadas a utilizar el método de consolidación. El método de consolidación requiere que las empresas combinen sus informes financieros y presenten estados financieros consolidados. En el nivel superior, esto requiere un balance completo, un estado de resultados y un estado de flujo de efectivo con resultados integrados.

Contabilidad de Inversiones Intercorporativas

La participación en la propiedad de una inversión entre empresas ayuda a proporcionar una guía general para la metodología utilizada en la contabilidad de la inversión en las finanzas de una empresa. En general, hay tres metodologías principales que se corresponden con las tres clasificaciones generales de inversión. Tenga en cuenta que las inversiones de deuda generalmente no vienen con una participación de propiedad o derechos de voto.

Método de costo

El método del costo puede usarse ampliamente porque abarca una amplia gama de inversiones que están vinculadas a una participación de propiedad de menos del 20%. Las inversiones de deuda intercorporativa generalmente se contabilizan utilizando el método de costo porque la deuda a menudo no viene con derechos de propiedad o poder de voto.

Dentro del método de costos, también puede haber una delimitación adicional de las inversiones. En general, estas inversiones recibirán básicamente el mismo tratamiento que otros valores de propiedad de la empresa a efectos de inversión. Los valores pueden designarse como mantenidos hasta el vencimiento (bonos), mantenidos para negociación (bonos y acciones), disponibles para la venta (bonos y acciones) o mantenidos estrictamente en el balance al valor razonable designado.

Método de la equidad

En el método contable de participación,. la inversión inicial en la empresa objetivo se registra en el balance general. El valor de la inversión se ajusta en función del porcentaje de ganancia o pérdida para el propietario. Los dividendos no se registran como ingresos. Más bien, los dividendos aumentan el efectivo y reducen el valor de la inversión para el inversor.

El crédito mercantil también puede estar asociado con inversiones cuando se utiliza el método de participación. Si el inversionista paga más que el valor en libros de la inversión, la empresa objetivo puede reconocer un fondo de comercio por la diferencia.

Consolidación

Tener una participación del 50% o más en otra empresa generalmente requiere el método de consolidación. Con el método de consolidación, las empresas deben combinar sus estados financieros en estados financieros consolidados. El método de consolidación es común después de una fusión o adquisición.

Reflejos

• La contabilidad de las inversiones intercorporativas se basa principalmente en la cantidad de propiedad que viene con la inversión.

• La contabilidad por propiedad generalmente se segmenta en tres clasificaciones: minoría pasiva, minoría activa y controladora.

• Las inversiones intercorporativas se refieren a cualquier inversión que una empresa hace en otra empresa.