Intercorporate Investment
Vad Àr Intercorporate Investment?
Intercorporate investering kan uppstÄ nÀr ett företag gör nÄgon investering i ett annat företag. Dessa typer av investeringar kan redovisas pÄ nÄgra olika sÀtt beroende pÄ investeringen.
I allmÀnhet Àr det bredaste och mest omfattande sÀttet att redovisa dessa typer av investeringar genom procentandelen av Àgarandelen.
FörstÄ Intercorporate Investments
Intercorporate investering uppstÄr nÀr ett företag gör en investering i ett annat företag. I stora drag kan det finnas tre kategorier för att klassificera en företagsinvestering, vilket kan hjÀlpa till att styra och diktera den redovisningsmÀssiga behandlingen som anvÀnds. De tre kategorierna inkluderar generellt: passiv minoritet (mindre Àn 20 % Àgande), aktiv minoritet (20 %-50 % Àgande) och kontrollerande andel (över 50 % Àgande). Dessa klassificeringar Àr allmÀnna indelningar, men företag bör ocksÄ konsultera Accounting Standards Codification (ASC), sÀrskilt ASC 805, som beskriver de allmÀnt accepterade redovisningsprinciperna för företagsförvÀrv. Företag kan komma att avvika frÄn de tre stora klassificeringarna beroende pÄ deltagandekontroller.
Det kan finnas en mÀngd olika sÀtt som ett företag kan vÀlja att göra en investering i företag. Det kan vara genom köp av aktier i ett börsnoterat företag pÄ en börs eller en privat förhandlad affÀr för en aktie i ett företag som inte Àr börsnoterad. Investeringen kan ocksÄ innebÀra att man köper skulder frÄn ett annat företag, börsnoterat eller pÄ annat sÀtt. Det kontrollerande Àgandet av ett företag kommer vanligtvis frÄn en fusion eller ett förvÀrv.
Typer av interbolagsinvesteringar
Nedan följer nÄgra ytterligare detaljer om var och en av de tre klassificeringarna för intercorporate investeringar:
Minoritetspassiv: Minoritetspassiv inkluderar investeringar som leder till mindre Àn 20 % Àgande i ett företag. Detta kan tÀcka ett brett utbud av investeringar, inklusive skulder, eftersom Àgande och röstrÀtt vanligtvis inte erbjuds med skuldinvesteringar. NÀr ett passivt minoritetsintresse tas behandlas investeringen i princip pÄ samma sÀtt som andra vÀrdepapper som Àgs av företaget i investeringssyfte.
Minoritetsaktiv: Minoritetsaktiv omfattar investeringar som leder till 20â50 % av Ă€gandet. Inom detta segment anvĂ€nder företag vanligtvis kapitalandelsmetoden. Detta Ă€r ett viktigt segment eftersom mĂ„nga företag gör en betydande Ă€garinvestering i ett annat företag men kanske inte nödvĂ€ndigtvis vill konsolidera verksamheten med koncernbokslut som krĂ€vs med ett bestĂ€mmande inflytande. Att ta en Ă€garandel pĂ„ 20%-50% erbjuder mĂ„nga möjligheter till saker som joint ventures och rapportering utanför balansrĂ€kningen.
BestÀmmande intresse: Företag som har en Àgarandel pÄ 50 % eller mer i ett annat företag mÄste i allmÀnhet anvÀnda konsolideringsmetoden. Konsolideringsmetoden krÀver att företag kombinerar sin finansiella rapportering och rapporterar koncernredovisning. PÄ toppnivÄ krÀver detta en heltÀckande balansrÀkning, resultatrÀkning och kassaflödesanalys med integrerade resultat.
Redovisning av företagsintern investeringar
Ăgarandelen i en företagsintern investering hjĂ€lper till att ge allmĂ€n vĂ€gledning för den metod som anvĂ€nds för att redovisa investeringen pĂ„ ett företags ekonomi. Sammantaget finns det tre huvudsakliga metoder som motsvarade de tre breda investeringsklassificeringarna. TĂ€nk pĂ„ att skuldinvesteringar vanligtvis inte kommer med en Ă€garandel eller röstrĂ€tt.
Kostnadsmetod
Kostnadsmetoden kan anvÀndas flitigt eftersom den omfattar ett stort antal investeringar som Àr knutna till en Àgarandel pÄ mindre Àn 20 %. Företagsinterna skuldinvesteringar redovisas vanligtvis med hjÀlp av kostnadsmetoden eftersom skulder inte ofta kommer med ÀganderÀtt eller röstrÀtt.
Inom sjÀlvkostnadsmetoden kan det Àven finnas en viss ytterligare avgrÀnsning av investeringar. Generellt sett kommer dessa investeringar i princip att behandlas pÄ samma sÀtt som andra vÀrdepapper som Àgs av företaget i investeringssyfte. VÀrdepapperen kan klassificeras som att de innehas till förfall (obligationer), som innehas för handel (obligationer och aktier), tillgÀngliga för försÀljning (obligationer och aktier), eller strikt innehas i balansrÀkningen till det angivna verkliga vÀrdet.
Kapitalmetoden
I kapitalandelsmetoden bokförs den initiala investeringen i mÄlbolaget i balansrÀkningen. VÀrdet pÄ investeringen justeras baserat pÄ andelen vinst eller förlust för Àgaren. Utdelningar redovisas inte som intÀkt. Snarare ökar utdelningar kassan och minskar investeringens vÀrde för investeraren.
Goodwill kan Àven förknippas med investeringar nÀr kapitalandelsmetoden anvÀnds. Om investeraren betalar mer Àn investeringens redovisade vÀrde kan mÄlbolaget redovisa goodwill för skillnaden.
Konsolidering
Att inneha en Àgarandel pÄ 50 % eller mer i ett annat företag krÀver i allmÀnhet konsolideringsmetoden. Med konsolideringsmetoden mÄste företag kombinera sina finansiella rapporter till koncernredovisningar. Konsolideringsmetoden Àr vanlig efter en fusion eller ett förvÀrv.
Höjdpunkter
â Redovisning av koncerninterna investeringar baseras i första hand pĂ„ mĂ€ngden Ă€gande som följer med investeringen.
Redovisning efter Àgande Àr vanligtvis uppdelad i tre klassificeringar: passiv minoritet, aktiv minoritet och kontrollerande.
Intercorporate investeringar avser alla investeringar som ett företag gör i ett annat företag.
