Investissement interentreprises

Qu'est-ce que l'investissement interentreprises ?

L'investissement intersociétés peut se produire lorsqu'une entreprise effectue un investissement dans une autre entreprise. Ces types d'investissements peuvent être comptabilisés de différentes manières selon l'investissement.

Généralement, la manière la plus large et la plus complète de comptabiliser ces types d'investissements est le pourcentage de participation.

Comprendre les investissements interentreprises

L'investissement intersociétés se produit lorsqu'une entreprise investit dans une autre entreprise. De manière générale, il peut y avoir trois catégories pour classer un investissement intersociétés, ce qui peut aider à guider et à dicter le traitement comptable utilisé. Les trois catégories comprennent généralement : la participation minoritaire (moins de 20 % de propriété), la participation minoritaire active (de 20 % à 50 % de propriété) et la participation majoritaire (plus de 50 % de propriété). Ces classifications sont des divisions générales, mais les entreprises doivent également consulter l'Accounting Standards Codification (ASC), en particulier l'ASC 805, qui détaille les principes comptables généralement reconnus pour les regroupements d'entreprises. Les entreprises peuvent être en mesure de s'écarter des trois principales classifications en fonction des contrôles de participation.

Une entreprise peut choisir différentes façons de faire un investissement intersociétés. Il peut s'agir de l'achat d'actions d'une société cotée en bourse sur une bourse publique ou d'un accord négocié en privé pour une action d'une société qui n'est pas cotée en bourse. L'investissement peut également impliquer l'achat de la dette d'une autre société, cotée en bourse ou non. La participation majoritaire d'une entreprise proviendra généralement d'une fusion ou d'une acquisition.

Types d'investissements interentreprises

Vous trouverez ci-dessous des détails supplémentaires sur chacune des trois classifications des investissements intersociétés :

Passif minoritaire : Le passif minoritaire comprend les investissements qui conduisent à une participation inférieure à 20 % dans une entreprise. Cela peut couvrir un large éventail d'investissements, y compris la dette, car les droits de propriété et de vote ne sont généralement pas offerts avec les investissements en dette. Lorsqu'une participation passive minoritaire est prise, l'investissement est essentiellement traité de la même manière que les autres titres détenus par la société à des fins d'investissement.

Minorité active : La minorité active englobe les investissements qui mènent à 20 % à 50 % de propriété. Dans ce segment, les sociétés utilisent généralement la méthode de la mise en équivalence. Il s'agit d'un segment important car de nombreuses entreprises investissent de manière significative dans une autre entreprise, mais ne souhaitent pas nécessairement consolider l'entreprise avec des états financiers consolidés, comme cela est requis avec une participation majoritaire. Prendre une participation de 20% à 50% offre de nombreuses opportunités pour des choses comme les coentreprises ainsi que les rapports hors bilan.

Participation majoritaire : Les sociétés qui détiennent une participation de 50 % ou plus dans une autre société sont généralement tenues d'utiliser la méthode de consolidation. La méthode de la consolidation oblige les entreprises à combiner leurs informations financières et à publier des états financiers consolidés. Au niveau supérieur, cela nécessite un bilan, un compte de résultat et un tableau des flux de trésorerie complets avec des résultats intégrés.

Comptabilisation des investissements intersociétés

La participation dans un investissement intersociétés aide à fournir des indications générales sur la méthodologie utilisée pour comptabiliser l'investissement dans les états financiers d'une entreprise. Dans l'ensemble, il existe trois méthodologies principales qui correspondent aux trois grandes classifications d'investissement. Gardez à l'esprit que les investissements par emprunt ne sont généralement pas assortis d'une participation ou de droits de vote.

Méthode de coût

La méthode du coût peut être largement utilisée car elle englobe une vaste gamme d'investissements liés à une participation de moins de 20 %. Les investissements en dette intersociétés sont généralement comptabilisés selon la méthode du coût, car la dette n'est souvent pas assortie de droits de propriété ou de droits de vote.

Dans la méthode du coût, il peut également y avoir une délimitation plus poussée des investissements. En règle générale, ces investissements seront essentiellement traités de la même manière que les autres titres détenus par la société à des fins d'investissement. Les titres peuvent être désignés comme détenus jusqu'à leur échéance (obligations), détenus à des fins de transaction (obligations et actions), disponibles à la vente (obligations et actions) ou strictement détenus au bilan à la juste valeur désignée.

Méthode de mise en équivalence

Dans la méthode de la mise en équivalence,. l'investissement initial dans la société cible est enregistré au bilan. La valeur de l'investissement est ajustée en fonction du pourcentage de profit ou de perte pour le propriétaire. Les dividendes ne sont pas comptabilisés en produits. Au contraire, les dividendes augmentent les liquidités et réduisent la valeur de l'investissement pour l'investisseur.

goodwill peut également être associé à des participations lorsque la méthode de la mise en équivalence est utilisée. Si l'investisseur paie plus que la valeur comptable de l'investissement, la société cible peut comptabiliser un écart d'acquisition pour la différence.

Consolidation

Détenir une participation de 50% ou plus dans une autre société nécessite généralement la méthode de consolidation. Avec la méthode de consolidation, les entreprises doivent regrouper leurs états financiers dans des états financiers consolidés. La méthode de la consolidation est courante après une fusion ou une acquisition.

Points forts

• La comptabilisation des investissements intersociétés est principalement basée sur le montant de propriété qui accompagne l'investissement.

• La comptabilité par actionnariat est généralement segmentée en trois catégories : minoritaire passif, minoritaire actif et contrôlant.

• Les investissements intersociétés désignent tout investissement qu'une entreprise fait dans une autre entreprise.