تصعيد في الأساس
ما هي الزيادة في الأساس؟
تشير الزيادة في الأساس إلى التعديل في أساس التكلفة للأصل الموروث إلى قيمته السوقية العادلة في تاريخ وفاة المتوفى. أساس التكلفة هو ما يحدد الضرائب المستحقة ، إن وجدت ، عند بيع الأصل. يبدأ أساس التكلفة بالسعر المدفوع للأصل ، بالإضافة إلى أي تكاليف إضافية تتم إضافتها بمرور الوقت لتحسين الأصل الأصلي أو الحفاظ عليه.
الزيادة في الأساس ، أو الأساس المعزز ، هو ما يحدث عندما يكون سعر الأصل الموروث في تاريخ وفاة المتوفى أعلى من سعر الشراء الأصلي. يسمح قانون الضرائب برفع أساس التكلفة إلى السعر الأعلى ، وتقليل ضرائب الأرباح الرأسمالية المستحقة إذا تم بيع الأصل لاحقًا.
ينطبق بند الزيادة في الأساس على الأصول المالية مثل الأسهم والسندات والصناديق المشتركة بالإضافة إلى العقارات والممتلكات المادية الأخرى.
بالطبع ، إذا انخفض سعر الأصل عن السعر الذي تم دفعه بحلول تاريخ وفاة المالك ، فإن أساس تكلفة الأصل سينخفض بدلاً من تصعيده للورثة.
من الناحية العملية ، فإن معظم التعديلات على أساس التكلفة بعد الوفاة هي خطوات للأعلى وليست خطوات للأسفل. وذلك لأن الأصول المالية التي يتم نقلها إلى الورثة غالبًا ما تكون ممتلكات طويلة الأجل ، بينما تميل الأصول المالية والعقارات إلى تحقيق معدلات عائد إيجابية طويلة الأجل.
فهم تصعيد في الأساس
تعمل الزيادة في الأساس على إعادة تعيين أساس التكلفة للأصل الموروث من سعر الشراء (أو التوريث السابق) إلى القيمة السوقية الأعلى للأصل في تاريخ وفاة المالك.
على سبيل المثال ، لنفترض أن جين اشترت حصة من الأسهم بسعر 2 دولار وتموت عندما يكون سعر السوق 15 دولارًا. لو باعت جين السهم قبل أن تموت بسعر 15 دولارًا ، فإنها (أو ممتلكاتها بعد وفاتها) ستكون مسؤولة عن ضريبة أرباح رأس المال على مكاسب قدرها 13 دولارًا.
بدلاً من ذلك ، يصبح أساس تكلفة وريثها 15 دولارًا ، لذلك إذا تم بيع السهم لاحقًا بهذا السعر ، فلن تكون ضريبة أرباح رأس المال مستحقة. لا يتم تحصيل ضريبة أرباح رأس المال التي كان من الممكن أن تكون مستحقة مع ارتفاع سعر السهم من 2 دولار إلى 15 دولارًا في غياب وفاة جين.
الأساس الضريبي هو تكلفة الأصل بالنسبة لمالكه ، كما تم حسابه وتعديله للأغراض الضريبية. يتم استخدامه لتقييم مكاسب رأس المال وكذلك الاستهلاك والإطفاء والنضوب.
تصعيد في أساس ملكية المجتمع للدول والصناديق الاستئمانية
للمقيمين في تسع ولايات ملكية مجتمعية بما في ذلك كاليفورنيا الاستفادة من الزيادة المزدوجة في القاعدة الأساسية. توفر القاعدة زيادة في الأساس على ممتلكات المجتمع - جميع الأصول المتراكمة أثناء الزواج بخلاف الميراث والهدايا - للزوج الباقي على قيد الحياة.
في الولايات الأخرى ، لا تحصل الأصول المملوكة فقط للزوج الباقي على قيد الحياة على أساس الزيادة ، ولا تتلقى الأصول المملوكة بشكل مشترك سوى نصف الزيادة في الأساس الذي سيحصلون عليه في حالة ملكية المجتمع.
تسمح ألاسكا وكنتاكي وساوث داكوتا وتينيسي للمقيمين وغير المقيمين بإنشاء صناديق ممتلكات مجتمعية مؤهلة للمعاملة الضريبية للممتلكات المجتمعية ، بما في ذلك الزيادة المزدوجة في القاعدة الأساسية ، بموجب قانون الضرائب الفيدرالي.
لنأخذ على سبيل المثال آن وبيل ، وهما زوجان افتراضيان يعيشان في قانون عام ، بدلاً من دولة ملكية مجتمعية. لديهم أسهم بقيمة 200000 دولار في حساب وساطة مشترك بتكلفة 100000 دولار في وقت وفاة بيل. بموجب مبادئ القانون العام التي تم تشريعها في معظم الولايات ، يحق لـ "آن" الحصول على زيادة على أساس نصف حساب بيل في الوساطة ، أو 100000 دولار بالقيمة الحالية ، ولكن ليس على نصفها. لذا فإن الأساس الضريبي للمخزون المحتفظ به في الحساب سيرتفع إلى 150000 دولار بدلاً من 200000 دولار كما هو الحال في دول الملكية المجتمعية أو في إطار ائتمانات الملكية المجتمعية.
لاحظ أن الزوج الباقي على قيد الحياة في أي مكان في الولايات المتحدة يحق له مثل أي وريث آخر الحصول على أساس تصعيد على الأصول الموروثة التي كانت مملوكة سابقًا للمتوفى وحده.
تصعيد في الأساس باعتباره ثغرة ضريبية
غالبًا ما تم انتقاد الزيادة في مخصص الضرائب الأساسية باعتبارها ثغرة ضريبية للعائلات الأكثر ثراءً. قدّر مكتب الميزانية في الكونجرس (CBO) أن ما يقرب من نصف إجمالي الفوائد المستحقة على أعلى 5٪ من دافعي الضرائب حسب الدخل. في عام 2020 ، قدّر المكتب المركزي العماني تكلفة المخصص في عائدات الضرائب الضائعة بمبلغ 110 مليار دولار على مدى فترة 10 سنوات.
جادل بعض المدافعين عن الأساس المعزز بأن القضاء عليه قد يوفر حافزًا للادخار وإخضاع العقارات للازدواج الضريبي بالاقتران مع ضريبة العقارات الفيدرالية. بعد مضاعفة الإعفاء الفيدرالي من الضرائب العقارية في عام 2017 ، أدى انخفاض قياسي في العصر الحديث بنسبة 0.04٪ من وفيات البالغين في عام 2020 إلى التزام ضريبي على العقارات.
في عام 2021 ، فشل اقتراح مدعوم من الرئيس جو بايدن وبعض الديمقراطيين الذي كان من شأنه أن يلغي الزيادة في أساس الأصول التي تزيد عن 2.5 مليون دولار (بالإضافة إلى 250 ألف دولار للمنزل) للزوجين في الحصول على موافقة الكونغرس.
يسلط الضوء
تؤدي الزيادة في الأساس إلى إعادة تعيين أساس التكلفة للأصل الموروث الذي تم تقديره للأغراض الضريبية.
نظرًا لأن فوائد أساس الزيادة تعود في الغالب إلى الأسر الأكثر ثراءً ، فقد حاول المعارضون الحد من المخصصات أو إلغائها في السنوات الأخيرة ، ولكن دون جدوى.
سكان الولايات التي لديها قوانين ملكية مجتمعية أو أولئك الذين لديهم أصول في ائتمانات الملكية المجتمعية مؤهلون للحصول على تصعيد في أساس الملكية المجتمعية للزوج الباقي على قيد الحياة.
يتم رفع أساس التكلفة للورثة إلى القيمة السوقية للأصل في تاريخ وفاة المالك السابق ، مما يقلل ضرائب الأرباح الرأسمالية المستقبلية.
التعليمات
كيف تُعامل الزيادة في الأساس بشكل مختلف في دول الملكية المجتمعية؟
في دول الملكية المجتمعية (وبالنسبة للأصول في ائتمانات الملكية المجتمعية) ، يتلقى الزوج الباقي على قيد الحياة زيادة في أساس الملكية المجتمعية. في غالبية الدول التي لا توجد بها أحكام تتعلق بالممتلكات المجتمعية ، فإن الممتلكات المملوكة بشكل مشترك مثل الأسهم في حساب الوساطة المشتركة ستحصل فقط على نصف الزيادة في أساس التكلفة مقارنة بالحساب نفسه في حالة ملكية المجتمع بعد وفاة الزوج.
كيف يتم حساب الزيادة في الأساس؟
تؤدي الزيادة في الأساس إلى إعادة تعيين أساس التكلفة للأصل الموروث إلى قيمته السوقية في تاريخ وفاة المتوفى. إذا تم بيع الأصل لاحقًا ، فسيتم طرح أساس التكلفة الجديدة الأعلى من سعر البيع لحساب التزام ضريبة أرباح رأس المال ، إن وجد.
هل الزيادة في الأساس ثغرة ضريبية؟
تعتبر الزيادة في الأساس شرطًا تم التشريع به حسب الأصول في قانون الضرائب الأمريكي ، على الرغم من أنه مسؤول بالتأكيد عن خسارة كبيرة في الإيرادات العامة. نظرًا لأن الإعفاء من ضرائب أرباح رأس المال على الأصول المحتفظ بها حتى الموت يفيد بشكل غير متناسب الأسر الأكثر ثراءً ، فمن المرجح أن تستمر الأوصاف المسيئة.
