Step Up in Basis

Mikä on tehostaminen?

Lisäysperusteella tarkoitetaan perityn omaisuuserän hankintamenon oikaisua sen käypään markkina-arvoon vainajan kuolinpäivänä. Kustannusperuste on se, mikä määrää mahdolliset verot, kun omaisuus myydään. Kustannusperuste alkaa omaisuudesta maksetusta hinnasta sekä mahdollisista lisäkustannuksista, jotka on lisätty ajan myötä alkuperäisen omaisuuden parantamiseksi tai ylläpitämiseksi.

Step-up in basic eli step-up-peruste on se, mitä tapahtuu, kun perityn omaisuuserän hinta on vainajan kuolinpäivänä korkeampi kuin alkuperäinen ostohinta. Verolaki mahdollistaa kustannusperusteen nostamisen korkeampaan hintaan, mikä minimoi luovutusvoittoveron, jos omaisuus myydään myöhemmin.

Perussäännös koskee rahoitusomaisuutta, kuten osakkeita, joukkovelkakirjoja ja sijoitusrahastoja sekä kiinteistöjä ja muuta aineellista omaisuutta.

Tietenkin, jos omaisuuden hinta on laskenut omistajan kuolinpäivänä maksamasta hinnasta, omaisuuden kustannusperuste alenee sen sijaan, että se korottaisi perillisiä.

Käytännössä suurin osa kustannusperusteisista oikaisuista kuoleman jälkeen on askelia ylöspäin, ei alennuksia. Tämä johtuu siitä, että perillisille siirretyt rahoitusvarat ovat usein pitkäaikaisia omistuksia, kun taas rahoitusvaroilla ja kiinteistöillä on yleensä positiivinen pitkän aikavälin tuotto.

Step-Up in Basis ymmärtäminen

Perusteen korottaminen palauttaa perityn omaisuuden hankintahinnan sen ostohinnasta (tai aikaisemmasta perinnöstä) omaisuuden korkeampaan markkina-arvoon omistajan kuolinpäivänä.

Oletetaan esimerkiksi, että Jane ostaa osuuden osakkeista 2 dollarilla ja kuolee, kun sen markkinahinta on 15 dollaria. Jos Jane olisi myynyt osakkeen ennen kuolemaansa 15 dollarilla, hän (tai hänen kuolinpesänsä) olisi velvollinen maksamaan pääomatuloveroa 13 dollarin voitosta.

Sen sijaan hänen perillisen kustannusperusteeksi tulee 15 dollaria, joten jos osakkeet myydään myöhemmin kyseiseen hintaan, pääomatuloveroa ei peritä. Pääomavoittoveroa, joka olisi joutunut maksamaan osakkeen hinnan noustessa 2 dollarista 15 dollariin ilman Janen kuolemaa, ei peritä.

Veroperuste on omaisuuden omistajalle aiheutuva kustannus laskettuna ja verotuksellisesti oikaistuna. Sitä käytetään arvioimaan pääomavoittoja sekä poistoja, poistoja ja ehtymistä.

Yhteisön omaisuusvaltioiden ja rahastojen perustan tehostaminen

Yhdeksän yhteisön omaisuuden osavaltion, mukaan lukien Kalifornian, asukkaat voivat hyödyntää perussäännön kaksinkertaista nousua. Säännössä korotetaan yhteisön omaisuutta – kaikkea avioliiton aikana kertynyttä omaisuutta, perintöjä ja lahjoja lukuun ottamatta – eloonjääneelle puolisolle.

Muissa osavaltioissa yksinomaan eloon jääneen puolison omistama omaisuus ei saa korotusperustetta, ja yhteisomistuksessa oleva omaisuus saa vain puolet korotusperusteesta, jonka ne saisivat yhteisön omaisuusvaltiossa.

Alaska, Kentucky, Etelä-Dakota ja Tennessee antavat asukkaille sekä ulkomaille mahdollisuuden perustaa yhteisön omaisuusrahastoja, jotka oikeuttavat hallussa olevaan omaisuuteen yhteisön kiinteistöverokohtelun piiriin, mukaan lukien liittovaltion verolain mukaan kaksinkertainen perussääntö.

Ajattele Annia ja Billiä, hypoteettista avioparia, joka asuu avioliitossa pikemminkin kuin yhteisön omaisuusvaltiossa. He pitävät osakkeita 200 000 dollarin arvosta yhteisellä välitystilillä, jonka kustannusperuste on 100 000 dollaria Billin kuolinhetkellä. Useimmissa osavaltioissa säädettyjen yleisen lain periaatteiden mukaan Annilla olisi oikeus korottaa Billin puolet välitystilistä eli 100 000 dollaria nykyarvosta, mutta ei hänen puoleensa. Joten tilillä olevien osakkeiden veropohja nousi 150 000 dollariin 200 000 dollarin sijasta, kuten yhteisön omaisuuden osavaltioissa tai yhteisön omaisuuden säätiöissä.

Huomaa, että eloonjääneellä puolisolla missä tahansa Yhdysvalloissa olisi oikeus korotettuun perilliseen, joka perustuu perinnölliseen omaisuuteen, joka on aiemmin ollut yksin vainajan omistuksessa.

Veroporsaanreiän tehostaminen

Perusveron korottamista on usein kritisoitu rikkaimpien perheiden veroporsaanreikiksi . Kongressin budjettitoimisto (CBO) on arvioinut, että lähes puolet kokonaiseduista kertyy tulojen perusteella suurimmalle viidelle prosentille veronmaksajista. Vuonna 2020 CBO arvioi varauksen kustannukset menetettyinä verotuloina 110 miljardiksi dollariksi 10 vuoden aikana.

Jotkut korotetun veroperusteen puolustajat ovat väittäneet, että sen poistaminen saattaisi estää säästämisen ja asettaa kiinteistöt kaksinkertaiseen verotukseen yhdessä liittovaltion kiinteistöveron kanssa. Liittovaltion kiinteistöverovapautuksen kaksinkertaistamisen jälkeen vuonna 2017 nykyajan ennätyksellisen alhainen 0,04 % aikuisten kuolemantapauksista vuonna 2020 aiheutti kiinteistöverovelvollisuuden.

Vuonna 2021 presidentti Joe Bidenin ja joidenkin demokraattien tukema ehdotus, joka olisi poistanut avioparin yli 2,5 miljoonan dollarin (plus 250 000 dollarin asunnon) omaisuuden perusteen korotuksen, ei saanut kongressin hyväksyntää.

Kohokohdat

• Perusteen korottaminen nollaa arvostetun perityn omaisuuserän hankintamenon verotuksellisesti.

• Koska korotuspohjan edut kohdistuvat enimmäkseen varakkaimpiin kotitalouksiin, vastustajat ovat viime vuosina yrittäneet rajoittaa tai poistaa järjestelyä, mutta tuloksetta.

• Niiden osavaltioiden asukkaat, joissa on yhteisön omaisuutta koskevia lakeja, tai ne, joilla on omaisuutta yhteisomaisuuden säätiöissä, ovat oikeutettuja korottamaan eloonjääneen puolison yhteisomaisuutta.

• Perillisten kustannusperuste nostetaan omaisuuden markkina-arvoon edellisen omistajan kuolinpäivänä, mikä vähentää tulevia myyntivoittoveroja.

UKK

Miten Step-Up in Basis -järjestelmää kohdellaan eri tavalla yhteisön omaisuusvaltioissa?

Yhteisomaisuuden osavaltioissa (ja yhteisomaisuuden osalta) eloon jäänyt puoliso saa korotettua yhteisomaisuutta. Suurimmassa osassa osavaltioita, joissa ei ole yhteisomaisuutta koskevia säännöksiä, yhteisomistuksessa oleva omaisuus, kuten osakkeet yhteisellä välitystilillä, saisi vain puolet kustannusperusteisesta noususta verrattuna samaan tiliin yhteisomaisuusvaltiossa puolison kuoleman jälkeen.

Miten lisäysperuste lasketaan?

Perusteen korottaminen palauttaa perityn omaisuuden hankintahinnan sen markkina-arvoon vainajan kuolinpäivänä. Jos omaisuus myydään myöhemmin, korkeampi uusi kustannusperuste vähennettäisiin myyntihinnasta mahdollisen luovutusvoittoverovelan laskemiseksi.

Onko perustan tehostaminen veroporsaanreikä?

Perusteen korottaminen on Yhdysvaltain verolain asianmukaisesti säännelty säännös, vaikka se on varmasti vastuussa merkittävistä julkisten tulojen menetyksistä. Koska kuolemaan asti pidettyjen omaisuuserien vapautus pääomatuloverosta hyödyttää suhteettomasti rikkaimpia kotitalouksia, halventavat kuvaukset tulevat todennäköisesti jatkumaan.