Passo a passo na base
O que é um Step-Up na Base?
Step-up in basis refere-se ao ajuste na base de custo de um ativo herdado ao seu valor justo de mercado na data do falecimento do decadente. A base de custo é o que determina os impostos devidos, se houver, quando o ativo é vendido. A base de custo começa com o preço pago por um ativo, mais quaisquer custos adicionais adicionados ao longo do tempo para melhorar ou manter o ativo original.
Step-up in basis, ou base intensificada, é o que acontece quando o preço de um bem herdado na data da morte do decadente está acima do seu preço de compra original. O código tributário permite elevar a base de custo para o preço mais alto, minimizando os impostos sobre ganhos de capital devidos se o ativo for vendido posteriormente.
O step-up na provisão de base se aplica a ativos financeiros como ações, tÃtulos e fundos mútuos, bem como imóveis e outros bens tangÃveis.
É claro que, se o preço de um ativo tiver diminuÃdo em relação ao pago na data da morte do proprietário, a base de custo do ativo diminuiria em vez de aumentar para herdeiros.
Na prática, a maioria dos ajustes de base de custo após a morte são passos para cima, não para baixo. Isso ocorre porque os ativos financeiros repassados aos herdeiros geralmente são participações de longo prazo, enquanto ativos financeiros e imóveis tendem a ter taxas de retorno positivas de longo prazo.
Entendendo o Step-Up na Base
Uma base de aumento redefine a base de custo de um ativo herdado do preço de compra (ou herança anterior) para o valor de mercado mais alto do ativo na data da morte do proprietário.
Por exemplo, vamos supor que Jane compre uma ação a $ 2 e morra quando seu preço de mercado for $ 15. Se Jane tivesse vendido as ações antes de morrer por US$ 15, ela (ou seu espólio após sua morte) seria responsável pelo imposto sobre ganhos de capital sobre um ganho de US$ 13.
Em vez disso, a base de custo de seu herdeiro torna-se $ 15, de modo que, se a ação for posteriormente vendida a esse preço, nenhum imposto sobre ganhos de capital será devido. O imposto sobre ganhos de capital que seria devido no aumento do preço das ações de $ 2 para $ 15 sem a morte de Jane nunca é cobrado.
A base de cálculo é o custo de um bem para o seu proprietário, calculado e ajustado para efeitos fiscais. É usado para avaliar ganhos de capital, bem como depreciação, amortização e exaustão.
Step-Up na Base para Estados de Propriedade Comunitária e Trusts
Residentes de nove estados de propriedades comunitárias,. incluindo a Califórnia, podem aproveitar a regra de base dupla. A regra prevê um aumento na base de bens comunitários – todos os bens acumulados durante o casamento, exceto heranças e presentes – para o cônjuge sobrevivente.
Em outros estados, os bens de propriedade exclusiva do cônjuge sobrevivente não recebem o step-up na base, e os bens de propriedade conjunta recebem apenas metade do step-up na base que receberiam em um estado de propriedade comunitária.
Alasca, Kentucky, Dakota do Sul e Tennessee permitem que residentes e não residentes criem fundos de propriedade da comunidade que qualifiquem ativos mantidos para tratamento de imposto de propriedade da comunidade, incluindo a regra de base dupla, de acordo com o código tributário federal.
Considere Ann e Bill, um casal hipotético vivendo em um estado de direito comum, em vez de um estado de propriedade comunitária. Eles detêm ações no valor de $ 200.000 em uma conta de corretagem conjunta com uma base de custo de $ 100.000 no momento da morte de Bill. De acordo com os princÃpios da lei comum legislados na maioria dos estados, Ann teria direito a um aumento na base da metade da conta de corretagem de Bill, ou US$ 100.000 em valor atual, mas não na metade dela. Assim, a base tributária para ações mantidas na conta aumentaria para US$ 150.000, em vez de US$ 200.000, como nos estados de propriedade comunitária ou em fundos de propriedade comunitária.
Observe que o cônjuge sobrevivente em qualquer lugar dos EUA teria direito, como qualquer outro herdeiro, à base aumentada sobre os bens herdados anteriormente pertencentes exclusivamente ao falecido.
Step-Up na Base como uma brecha fiscal
O aumento na provisão de impostos básicos tem sido frequentemente criticado como uma brecha fiscal para as famÃlias mais ricas. O Escritório de Orçamento do Congresso (CBO) estimou que quase metade do benefÃcio agregado se acumula para os 5% mais ricos dos contribuintes por renda. Em 2020, o CBO estimou o custo da provisão em receitas fiscais perdidas em US$ 110 bilhões ao longo de um perÃodo de 10 anos.
Alguns defensores da base intensificada argumentaram que eliminá-la pode desincentivar a poupança e sujeitar as propriedades à dupla tributação em combinação com o imposto federal sobre a propriedade. Após a duplicação da isenção de imposto federal sobre imóveis em 2017, um recorde da era moderna de 0,04% das mortes de adultos em 2020 produziu uma responsabilidade fiscal imobiliária.
Em 2021, uma proposta apoiada pelo presidente Joe Biden e alguns democratas que eliminaria o aumento da base para ativos superiores a US$ 2,5 milhões (mais US$ 250.000 para uma casa) para um casal não conseguiu obter a aprovação do Congresso.
##Destaques
Um step-up na base redefine a base de custo de um ativo herdado apreciado para fins fiscais.
Uma vez que os benefÃcios da base step-up vão principalmente para as famÃlias mais ricas, os opositores tentaram limitar ou eliminar a provisão nos últimos anos, sem sucesso.
Residentes de estados com leis de propriedade comunitária ou aqueles com ativos em fundos de propriedade comunitária qualificam-se para um step-up na base de propriedade comunitária para o cônjuge sobrevivente.
A base de custo para herdeiros é elevada ao valor de mercado do bem na data do falecimento do proprietário anterior, reduzindo os impostos sobre ganhos de capital futuros.
##PERGUNTAS FREQUENTES
Como o Step-Up na Base é tratado de forma diferente nos Estados de Propriedade Comunitária?
Nos estados de bens comunitários (e para bens em fundos de bens comunitários), o cônjuge sobrevivente recebe um aumento na base para bens comuns. Na maioria dos estados sem provisões de propriedade comunitária, propriedades de propriedade conjunta, como ações em uma conta de corretagem conjunta, receberiam apenas metade do aumento na base de custo em comparação com a mesma conta em um estado de propriedade comunitária após a morte de um cônjuge.
Como o Step-Up na Base é Calculado?
Um step-up na base redefine a base de custo de um ativo herdado ao seu valor de mercado na data da morte do decadente. Se o ativo for vendido posteriormente, a nova base de custo mais alta seria subtraÃda do preço de venda para calcular o imposto sobre ganhos de capital, se houver.
O Step-Up na Base é uma brecha fiscal?
O aumento da base é uma disposição devidamente legislada do código tributário dos EUA, embora certamente seja responsável por uma perda significativa de receita pública. Como a isenção de impostos sobre ganhos de capital sobre ativos mantidos até a morte beneficia desproporcionalmente as famÃlias mais ricas, é provável que persistam descrições depreciativas.
