Step-Up i Basis

Hva er en step-up i basis?

Opptrappingsgrunnlag refererer til justeringen i kostnadsgrunnlaget for en arvet eiendel til dens virkelige markedsverdi på datoen for avdødes død. Kostnadsgrunnlaget er det som bestemmer skattene som skal betales, hvis noen, når eiendelen selges. Kostnadsgrunnlaget starter med prisen betalt for en eiendel, pluss eventuelle tilleggskostnader som legges til over tid for å forbedre eller vedlikeholde den opprinnelige eiendelen.

Step-up i basis, eller stepped-up basis, er det som skjer når prisen på en arvet eiendel på datoen for den avdødes død er over den opprinnelige kjøpesummen. Skattekoden gir mulighet for å heve kostnadsgrunnlaget til den høyere prisen, og minimerer kapitalgevinstskatten som skal betales hvis eiendelen selges senere.

Opptrappingsbestemmelsen gjelder for finansielle eiendeler som aksjer, obligasjoner og verdipapirfond samt fast eiendom og annen materiell eiendom.

Selvfølgelig, hvis prisen på en eiendel har gått ned fra den som ble betalt innen eierens dødsdato, ville eiendelens kostnadsgrunnlag trappes ned i stedet for å trappe opp for arvinger.

I praksis er de fleste kostnadsgrunnlagsjusteringer etter dødsfall opptrapping, ikke nedtrapping. Dette er fordi finansielle eiendeler som overføres til arvinger ofte er langsiktige beholdninger, mens finansielle eiendeler og eiendom har en tendens til å ha positiv langsiktig avkastning.

Forstå Step-Up i basis

Et opptrappingsgrunnlag tilbakestiller kostnadsgrunnlaget for en arvet eiendel fra kjøpesummen (eller tidligere arvepris) til eiendelens høyere markedsverdi på datoen for eierens død.

La oss for eksempel anta at Jane kjøper en aksjeandel for $2 og dør når markedsprisen er $15. Hadde Jane solgt aksjen før hun døde til $15, ville hun (eller hennes dødsbo etter hennes død) være ansvarlig for kapitalgevinstskatt på en gevinst på $13.

I stedet blir arvingens kostnadsgrunnlag $15, slik at hvis aksjen senere selges til den prisen, vil det ikke forfalle kapitalgevinstskatt. Kapitalgevinstskatt som ville ha vært på grunn av økningen i aksjekursen fra $2 til $15 uten Janes død, blir aldri samlet inn.

Skattegrunnlag er kostnaden for en eiendel til eieren, beregnet og justert for skatteformål. Den brukes til å vurdere kapitalgevinster så vel som avskrivninger, amortisering og uttømming.

Opptrapping i grunnlaget for fellesskapseiendomsstater og truster

Innbyggere i ni delstater med felleseiendom, inkludert California, kan dra nytte av regelen om dobbelt opptrapping. Regelen gir en opptrapping i grunnlaget for felleseiendom - alle eiendeler akkumulert under ekteskapet bortsett fra arv og gaver - for den gjenlevende ektefellen.

I andre stater mottar ikke eiendeler som utelukkende eies av den gjenlevende ektefellen opptrappingen, og felleseide eiendeler mottar bare halvparten av opptrappingen de ville fått i en felleseiendomsstat.

Alaska, Kentucky, South Dakota og Tennessee tillater innbyggere så vel som ikke-innbyggere å opprette fellesskapseiendomsfond som kvalifiserer eiendeler for fellesskaps eiendomsskattebehandling, inkludert regelen om dobbelt opptrapping i basis, under den føderale skattekoden.

Tenk på Ann og Bill, et hypotetisk ektepar som bor i en felleslov, i stedet for en felleseiendomsstat. De har aksjer verdt $200.000 på en felles meglerkonto med en kostnadsbasis på $100.000 på tidspunktet for Bills død. I henhold til sedvanerettsprinsipper som er lovfestet i de fleste stater, ville Ann ha rett til en opptrapping på Bills halvdel av meglerkontoen, eller $100 000 i nåværende verdi, men ikke på hennes halvdel. Så skattegrunnlaget for aksjer på kontoen vil stige til $150 000 i stedet for $200 000 som i fellesskapseiendomsstater eller under fellesskapseiendomsfond.

Merk at den gjenlevende ektefellen hvor som helst i USA vil være berettiget som enhver annen arving til det opptrappede grunnlaget på arvede eiendeler som tidligere var eid utelukkende av den avdøde.

Step-Up i Grunnlag som et skattesmuthull

Opptrappingen av grunnlagsskatten har ofte blitt kritisert som et skattehull for de rikeste familiene. Congressional Budget Office (CBO) har anslått at nesten halvparten av den samlede fordelen tilfaller de øverste 5% av skattebetalerne etter inntekt. I 2020 estimerte CBO avsetningens kostnad i mistet skatteinntekt til 110 milliarder dollar over en 10-årsperiode.

Noen forsvarere av det opptrappede grunnlaget har hevdet at eliminering av det kan være et hinder for å spare og utsette eiendommer for dobbeltbeskatning i kombinasjon med den føderale eiendomsskatten. Etter doblingen av det føderale fritaket for eiendomsskatt i 2017, ga en moderne tids rekordlave 0,04 % av voksendødsfallene i 2020 en skatteplikt for eiendom.

I 2021 klarte ikke et forslag støttet av president Joe Biden og noen demokrater som ville ha eliminert opptrappingen av grunnlaget for eiendeler på over 2,5 millioner dollar (pluss 250 000 dollar for et hjem) for et ektepar å sikre kongressens godkjenning.

Høydepunkter

• En opptrapping i grunnlaget tilbakestiller kostnadsgrunnlaget for en verdsatt arvet eiendel for skatteformål.

– Fordi fordelene med opptrappingsgrunnlaget stort sett tilfaller de rikeste husholdningene, har motstanderne forsøkt å begrense eller fjerne bestemmelsen de siste årene, uten hell.

• Innbyggere i stater med felleseiendomslover eller de med eiendeler i fellesskapseiendomsfond kvalifiserer for en opptrapping i grunnlaget for felleseiendom for den gjenlevende ektefellen.

• Kostnadsgrunnlaget for arvinger heves til eiendelens markedsverdi på tidligere eiers dødsdato, noe som reduserer fremtidig salgsgevinstskatt.

FAQ

Hvordan behandles opptrapping i grunnlaget annerledes i fellesskapseiendomsstater?

I felleseiestater (og for eiendeler i felleseiefond) får gjenlevende ektefelle en opptrapping i grunnlaget for felleseie. I de fleste stater uten felleseiendomsbestemmelser, vil felleseid eiendom som aksjer på en felles meglerkonto bare få halvparten av kostnadsoppgangen sammenlignet med samme konto i en felleseiestat etter en ektefelles død.

Hvordan beregnes trinn opp i basis?

Et opptrappingsgrunnlag tilbakestiller kostnadsgrunnlaget for en arvet eiendel til markedsverdien på den avdødes dødsdato. Hvis eiendelen senere selges, vil det høyere nye kostnadsgrunnlaget bli trukket fra salgsprisen for å beregne skatteplikten for kapitalgevinst, hvis noen.

Er Step-Up in Basis et smutthull i skatten?

Oppgangen i grunnlaget er en behørig lovfestet bestemmelse i den amerikanske skatteloven, selv om den absolutt er ansvarlig for et betydelig tap av offentlige inntekter. Fordi fritaket fra kapitalgevinstskatt på eiendeler holdt til døden er uforholdsmessig fordelaktig for de rikeste husholdningene, vil nedsettende beskrivelser sannsynligvis vedvare.