स्टेप-अप बेसिस

आधार पर एक कदम क्या है?

स्टेप-अप इन बेसिस का तात्पर्य किसी विरासत में मिली संपत्ति की लागत के आधार पर उसके उचित बाजार मूल्य में समायोजन से है, जो कि पतनशील की मृत्यु की तारीख में है। लागत आधार वह है जो संपत्ति के बेचे जाने पर देय कर, यदि कोई हो, निर्धारित करता है। लागत का आधार किसी संपत्ति के लिए भुगतान की गई कीमत से शुरू होता है, साथ ही मूल संपत्ति को सुधारने या बनाए रखने के लिए समय के साथ जोड़े गए किसी भी अतिरिक्त लागत से।

स्टेप-अप इन बेसिस, या स्टेप-अप बेसिस, तब होता है जब डिसेडेंट की मृत्यु की तारीख को विरासत में मिली संपत्ति की कीमत उसके मूल खरीद मूल्य से अधिक होती है। टैक्स कोड लागत के आधार को उच्च कीमत तक बढ़ाने की अनुमति देता है, यदि संपत्ति को बाद में बेचा जाता है तो पूंजीगत लाभ करों को कम करता है।

स्टेप-अप इन बेसिस प्रावधान वित्तीय परिसंपत्तियों जैसे स्टॉक, बॉन्ड और म्यूचुअल फंड के साथ-साथ रियल एस्टेट और अन्य मूर्त संपत्ति पर लागू होता है।

बेशक, अगर किसी संपत्ति की कीमत मालिक की मृत्यु की तारीख से भुगतान की गई है, तो संपत्ति की लागत का आधार वारिस के लिए कदम बढ़ाने के बजाय कम हो जाएगा।

व्यवहार में, मृत्यु के बाद अधिकांश लागत आधार समायोजन स्टेप्स अप होते हैं, स्टेप डाउन नहीं। इसका कारण यह है कि उत्तराधिकारियों को दी गई वित्तीय संपत्ति अक्सर लंबी अवधि की होल्डिंग होती है, जबकि वित्तीय संपत्ति और अचल संपत्ति में वापसी की सकारात्मक दीर्घकालिक दरें होती हैं।

स्टेप-अप को बेसिस पर समझना

आधार में एक कदम मालिक की मृत्यु की तारीख पर संपत्ति के उच्च बाजार मूल्य के लिए उसकी खरीद (या पूर्व विरासत) मूल्य से विरासत में मिली संपत्ति की लागत के आधार को रीसेट करता है।

उदाहरण के लिए, मान लें कि जेन $ 2 पर स्टॉक का एक हिस्सा खरीदता है और जब उसका बाजार मूल्य $ 15 होता है तो उसकी मृत्यु हो जाती है। अगर जेन ने $15 पर मरने से पहले स्टॉक बेच दिया, तो वह (या उसकी मृत्यु के बाद उसकी संपत्ति) $13 के लाभ पर पूंजीगत लाभ कर के लिए उत्तरदायी होगी।

इसके बजाय, उसके वारिस की लागत का आधार $15 हो जाता है ताकि यदि स्टॉक को बाद में उस कीमत पर बेचा जाता है तो कोई पूंजीगत लाभ कर देय नहीं होगा। पूंजीगत लाभ कर जो शेयर की कीमत में $ 2 से $ 15 तक अनुपस्थित जेन की मृत्यु के कारण होता है, कभी भी एकत्र नहीं किया जाता है।

कर आधार किसी संपत्ति की उसके मालिक की लागत है, जैसा कि कर उद्देश्यों के लिए परिकलित और समायोजित किया जाता है। इसका उपयोग पूंजीगत लाभ के साथ-साथ मूल्यह्रास, परिशोधन और कमी का आकलन करने के लिए किया जाता है।

सामुदायिक संपत्ति राज्यों और न्यासों के लिए आधार में कदम

सामुदायिक संपत्ति वाले राज्यों के निवासी डबल स्टेप-अप इन बेसिस नियम का लाभ उठा सकते हैं। यह नियम सामुदायिक संपत्ति के आधार पर एक कदम-अप प्रदान करता है- उत्तराधिकारियों और उपहारों के अलावा विवाह के दौरान जमा की गई सभी संपत्तियां- जीवित पति या पत्नी के लिए।

अन्य राज्यों में, केवल जीवित पति या पत्नी के स्वामित्व वाली संपत्ति को आधार में स्टेप-अप प्राप्त नहीं होता है, और संयुक्त रूप से स्वामित्व वाली संपत्ति को केवल आधा स्टेप-अप प्राप्त होता है, जो उन्हें एक सामुदायिक संपत्ति राज्य में प्राप्त होगा।

अलास्का, केंटकी, साउथ डकोटा, और टेनेसी निवासियों के साथ-साथ गैर-निवासियों को सामुदायिक संपत्ति न्यास बनाने की अनुमति देते हैं, जो संघीय कर कोड के तहत, सामुदायिक संपत्ति कर उपचार के लिए योग्यताधारी संपत्ति है, जिसमें डबल स्टेप-अप इन बेस रूल शामिल है।

ऐन और बिल पर विचार करें, एक काल्पनिक विवाहित जोड़ा जो एक सामुदायिक संपत्ति राज्य के बजाय एक सामान्य कानून में रहता है। वे बिल की मृत्यु के समय $ 100,000 के लागत के आधार पर एक संयुक्त ब्रोकरेज खाते में $200,000 का स्टॉक रखते हैं। अधिकांश राज्यों में कानून के सामान्य सिद्धांतों के तहत, ऐन बिल के ब्रोकरेज खाते के आधे हिस्से के आधार पर या मौजूदा मूल्य में $ 100,000 के आधार पर एक कदम बढ़ाने की हकदार होगी, लेकिन उसके आधे पर नहीं। इसलिए खाते में रखे गए स्टॉक के लिए कर आधार सामुदायिक संपत्ति राज्यों या सामुदायिक संपत्ति ट्रस्टों के तहत $ 200,000 के बजाय $ 150,000 तक बढ़ जाएगा।

ध्यान दें कि अमेरिका में कहीं भी जीवित पति या पत्नी किसी भी अन्य उत्तराधिकारी की तरह विरासत में मिली संपत्ति के आधार पर स्टेप-अप के आधार पर हकदार होंगे जो पहले केवल मृतक के स्वामित्व में थे।

आधार पर एक टैक्स बचाव का रास्ता के रूप में कदम

आधार कर प्रावधान में कदम की अक्सर सबसे धनी परिवारों के लिए कर बचाव के रास्ते के रूप में आलोचना की गई है। कांग्रेस के बजट कार्यालय (सीबीओ) ने अनुमान लगाया है कि आय से करदाताओं के शीर्ष 5% को कुल लाभ का लगभग आधा हिस्सा मिलता है। 2020 में, सीबीओ ने 10 साल की अवधि में $ 110 बिलियन के पूर्व कर राजस्व में प्रावधान की लागत का अनुमान लगाया।

स्टेप-अप आधार के कुछ रक्षकों ने तर्क दिया है कि इसे समाप्त करने से संघीय संपत्ति कर के साथ संयोजन में दोहरे कराधान को बचाने और विषय सम्पदा के लिए एक प्रोत्साहन मिल सकता है। 2017 में संघीय संपत्ति कर छूट को दोगुना करने के बाद, 2020 में एक आधुनिक युग के रिकॉर्ड-निम्न 0.04% वयस्क मौतों ने संपत्ति कर देयता का उत्पादन किया।

2021 में, राष्ट्रपति जो बिडेन और कुछ डेमोक्रेट्स द्वारा समर्थित एक प्रस्ताव, जिसने एक विवाहित जोड़े के लिए $2.5 मिलियन (एक घर के लिए $250,000) से अधिक की संपत्ति के आधार पर स्टेप-अप को समाप्त कर दिया होता, कांग्रेस की मंजूरी को सुरक्षित करने में विफल रहा।

##हाइलाइट

• आधार में एक कदम कर उद्देश्यों के लिए एक सराहना की विरासत में मिली संपत्ति की लागत के आधार को रीसेट करता है।

• क्योंकि स्टेप-अप आधार का लाभ ज्यादातर धनी परिवारों को मिलता है, विरोधियों ने हाल के वर्षों में प्रावधान को सीमित करने या समाप्त करने का प्रयास किया है, लेकिन सफलता नहीं मिली है।

• सामुदायिक संपत्ति कानूनों वाले राज्यों के निवासी या सामुदायिक संपत्ति ट्रस्ट में संपत्ति रखने वाले जीवित पति या पत्नी के लिए सामुदायिक संपत्ति के आधार पर एक कदम बढ़ाने के लिए अर्हता प्राप्त करते हैं।

• उत्तराधिकारियों के लिए लागत के आधार को पूर्व मालिक की मृत्यु की तारीख पर परिसंपत्ति के बाजार मूल्य तक बढ़ा दिया जाता है, जिससे भविष्य के पूंजीगत लाभ कर कम हो जाते हैं।

##सामान्य प्रश्न

सामुदायिक संपत्ति वाले राज्यों में स्टेप-अप के आधार पर अलग-अलग व्यवहार कैसे किया जाता है?

सामुदायिक संपत्ति वाले राज्यों में (और सामुदायिक संपत्ति ट्रस्टों में संपत्ति के लिए) जीवित पति या पत्नी को सामुदायिक संपत्ति के आधार पर एक स्टेप-अप प्राप्त होता है। सामुदायिक संपत्ति प्रावधानों के बिना अधिकांश राज्यों में, संयुक्त ब्रोकरेज खाते में स्टॉक जैसे संयुक्त स्वामित्व वाली संपत्ति को जीवनसाथी की मृत्यु के बाद सामुदायिक संपत्ति राज्य में उसी खाते की तुलना में लागत के आधार पर केवल आधा कदम मिलेगा।

आधार पर स्टेप-अप की गणना कैसे की जाती है?

आधार में एक स्टेप-अप एक विरासत में मिली संपत्ति की लागत के आधार को उसके बाजार मूल्य के पतन की मृत्यु की तारीख पर रीसेट करता है। यदि परिसंपत्ति को बाद में बेचा जाता है, तो पूंजीगत लाभ कर देयता, यदि कोई हो, की गणना करने के लिए उच्च नए लागत आधार को बिक्री मूल्य से घटा दिया जाएगा।

क्या आधार पर कदम बढ़ाना एक टैक्स बचाव का रास्ता है?

स्टेप-अप इन बेसिस यूएस टैक्स कोड का एक विधिवत विधायी प्रावधान है, हालांकि यह निश्चित रूप से सार्वजनिक राजस्व के एक महत्वपूर्ण नुकसान के लिए जिम्मेदार है। चूंकि मृत्यु तक संपत्ति पर पूंजीगत लाभ करों से छूट सबसे धनी परिवारों को असमान रूप से लाभान्वित करती है, इसलिए अपमानजनक विवरण जारी रहने की संभावना है।