Step-up in base

Che cos'è uno step-up in base?

Step-up in base si riferisce all'adeguamento della base dei costi di un'attività ereditata al suo valore equo di mercato alla data della morte del defunto. La base del costo è ciò che determina le eventuali imposte dovute al momento della vendita del bene. La base dei costi inizia con il prezzo pagato per un bene, più eventuali costi aggiuntivi aggiunti nel tempo per migliorare o mantenere il bene originale.

Step-up in base, o base intensificata, è ciò che accade quando il prezzo di un bene ereditato alla data della morte del defunto è superiore al suo prezzo di acquisto originale. Il codice fiscale consente di elevare la base di costo al prezzo più elevato, riducendo al minimo le imposte sulle plusvalenze dovute in caso di vendita successiva del bene.

L'aumento della disposizione di base si applica ad attività finanziarie come azioni, obbligazioni e fondi comuni di investimento, nonché immobili e altri beni materiali.

Naturalmente, se il prezzo di un bene è diminuito rispetto a quello pagato alla data di morte del proprietario, la base del costo del bene si ridurrebbe invece di aumentare per gli eredi.

In pratica, la maggior parte degli aggiustamenti della base dei costi dopo la morte sono aumenti, non diminuzioni. Questo perché le attività finanziarie trasferite agli eredi sono spesso partecipazioni a lungo termine, mentre le attività finanziarie e immobiliari tendono ad avere tassi di rendimento positivi a lungo termine.

Capire lo step-up in base

Un aumento della base reimposta la base di costo di un bene ereditato dal prezzo di acquisto (o di eredità precedente) al valore di mercato più elevato del bene alla data della morte del proprietario.

Ad esempio, supponiamo che Jane acquisti una quota di azioni a $ 2 e muoia quando il suo prezzo di mercato è $ 15. Se Jane avesse venduto le azioni prima di morire a $ 15, lei (o la sua proprietà dopo la sua morte) sarebbe stata soggetta all'imposta sulle plusvalenze su una plusvalenza di $ 13.

Invece, la base di costo del suo erede diventa $ 15 in modo che se le azioni vengono successivamente vendute a quel prezzo non sarebbe dovuta alcuna imposta sulle plusvalenze. L'imposta sulle plusvalenze che sarebbe stata dovuta sull'aumento del prezzo delle azioni da $ 2 a $ 15 in assenza della morte di Jane non viene mai riscossa.

La base imponibile è il costo di un bene per il suo proprietario, calcolato e rettificato ai fini fiscali. Viene utilizzato per valutare le plusvalenze, nonché l'ammortamento e l'esaurimento.

Aumentare la base per gli stati di proprietà comunitaria e i trust

I residenti di nove stati di proprietà della comunità, inclusa la California, possono trarre vantaggio dalla regola di base del doppio aumento. La norma prevede un potenziamento in base alla proprietà della comunità - tutti i beni accumulati durante il matrimonio diversi dalle eredità e dai doni - per il coniuge superstite.

In altri stati, i beni di proprietà esclusivamente del coniuge superstite non ricevono la base di aumento e i beni di proprietà congiunta ricevono solo la metà della base di aumento che riceverebbero in uno stato di proprietà della comunità.

Alaska, Kentucky, South Dakota e Tennessee consentono ai residenti e ai non residenti di creare fondi di proprietà della comunità che qualificano i beni detenuti per il trattamento dell'imposta sulla proprietà della comunità, inclusa la regola del doppio aumento della base, ai sensi del codice fiscale federale.

Si consideri Ann e Bill, un'ipotetica coppia sposata che vive in uno stato di common law, piuttosto che in uno stato di proprietà comunitaria. Detengono azioni per un valore di $ 200.000 in un conto di intermediazione congiunto con una base di costo di $ 100.000 al momento della morte di Bill. Secondo i principi di common law legiferati nella maggior parte degli stati, Ann avrebbe diritto a un aumento della base sulla metà del conto di intermediazione di Bill, o $ 100.000 in valore corrente, ma non sulla sua metà. Quindi la base imponibile per le azioni detenute nel conto salirebbe a $ 150.000 invece di $ 200.000 come negli stati di proprietà della comunità o nei trust di proprietà della comunità.

Si noti che il coniuge superstite ovunque negli Stati Uniti avrebbe diritto, come qualsiasi altro erede, alla base rafforzata sui beni ereditati precedentemente di proprietà esclusiva del defunto.

Aumentare le basi come scappatoia fiscale

L'aumento delle disposizioni sulla base dell'imposta è stato spesso criticato come una scappatoia fiscale per le famiglie più ricche. Il Congressional Budget Office (CBO) ha stimato che quasi la metà del beneficio complessivo va al 5% più ricco dei contribuenti in base al reddito. Nel 2020, il CBO ha stimato il costo del provvedimento in entrate fiscali anticipate a $ 110 miliardi in un periodo di 10 anni.

Alcuni difensori della base rafforzata hanno affermato che eliminarla potrebbe disincentivare il risparmio e sottoporre i beni a doppia imposizione in combinazione con l'imposta federale sugli immobili. A seguito del raddoppio dell'esenzione dall'imposta federale sulla successione nel 2017, uno 0,04% record di decessi di adulti nell'era moderna nel 2020 ha prodotto un'imposta sulla successione.

Nel 2021, una proposta sostenuta dal presidente Joe Biden e da alcuni democratici che avrebbe eliminato l'aumento della base per beni superiori a $ 2,5 milioni (più $ 250.000 per una casa) per una coppia sposata non è riuscita a ottenere l'approvazione del Congresso.

Mette in risalto

• Un aumento della base reimposta la base dei costi di un bene ereditato apprezzato ai fini fiscali.

• Dato che i benefici della base rafforzata vanno principalmente alle famiglie più abbienti, negli ultimi anni gli oppositori hanno cercato di limitare o eliminare l'accantonamento, senza successo.

• I residenti di stati con leggi sulla proprietà della comunità o quelli con beni in trust di proprietà della comunità si qualificano per un aumento della base sulla proprietà della comunità per il coniuge superstite.

• La base del costo per gli eredi è aumentata al valore di mercato del bene alla data di morte del precedente proprietario, riducendo le imposte sulle plusvalenze future.

FAQ

In che modo lo step-up in base viene trattato in modo diverso negli Stati di proprietà comunitaria?

Negli stati di proprietà della comunità (e per i beni nei trust di proprietà della comunità) il coniuge superstite riceve un aumento della base per la proprietà della comunità. Nella maggior parte degli stati senza disposizioni sulla proprietà della comunità, le proprietà di proprietà congiunta come le azioni in un conto di intermediazione congiunta riceverebbero solo la metà dell'aumento della base dei costi rispetto allo stesso conto in uno stato di proprietà della comunità dopo la morte di un coniuge.

Come viene calcolato lo step-up in base?

Un aumento della base reimposta la base di costo di un bene ereditato al suo valore di mercato alla data di morte del defunto. Se l'attività viene successivamente venduta, la base del nuovo costo più elevato verrebbe sottratta dal prezzo di vendita per calcolare l'eventuale imposta sulle plusvalenze.

L'incremento di base è una scappatoia fiscale?

L'aumento della base è una disposizione debitamente legiferata del codice fiscale statunitense, sebbene sia certamente responsabile di una significativa perdita di entrate pubbliche. Poiché l'esenzione dalle imposte sulle plusvalenze sui beni detenuti fino alla morte avvantaggia in modo sproporzionato le famiglie più ricche, è probabile che persistano descrizioni denigratorie.