Step-Up i grund
Vad Àr en steg-upp i grunden?
Steg upp i grund avser justeringen av kostnadsbasen för en Àrvd tillgÄng till dess verkliga marknadsvÀrde pÄ dagen för den avlidnes död. Kostnadsbasen Àr det som avgör de skatter som ska betalas, om nÄgra, nÀr tillgÄngen sÀljs. Kostnadsbasen börjar med det pris som betalas för en tillgÄng, plus eventuella ytterligare kostnader som lÀggs till över tiden för att förbÀttra eller behÄlla den ursprungliga tillgÄngen.
Upptrappning i grund, eller upptrappad bas, Àr vad som hÀnder nÀr priset pÄ en Àrvd tillgÄng vid datumet för den avlidnes död Àr över dess ursprungliga köpeskilling. Skattelagen gör det möjligt att höja kostnadsbasen till det högre priset, vilket minimerar de kapitalvinstskatter som ska betalas om tillgÄngen sÀljs senare.
BestÀmmelsen om steg upp i grunden gÀller finansiella tillgÄngar som aktier, obligationer och fonder samt fastigheter och annan materiell egendom.
Naturligtvis, om priset pÄ en tillgÄng har sjunkit frÄn det som betalades vid Àgarens dödsdatum, skulle tillgÄngens kostnadsunderlag avgÄ istÀllet för att öka för arvingar.
I praktiken Àr de flesta justeringar av kostnadsbasen efter dödsfallet steg upp, inte nedsteg. Det beror pÄ att finansiella tillgÄngar som överförs till arvingar ofta Àr lÄngsiktiga innehav, medan finansiella tillgÄngar och fastigheter tenderar att ha positiv lÄngsiktig avkastning.
FörstÄ Step-Up i grund
En upptrappning av basen ÄterstÀller kostnadsbasen för en Àrvd tillgÄng frÄn dess inköpspris (eller tidigare arv) till tillgÄngens högre marknadsvÀrde pÄ dagen för Àgarens död.
LÄt oss till exempel anta att Jane köper en aktieandel för 2 USD och dör nÀr marknadspriset Àr 15 USD. Hade Jane sÄlt aktien innan hon dog för $15, skulle hon (eller hennes egendom efter hennes död) vara skyldig för kapitalvinstskatt pÄ en vinst pÄ $13.
IstÀllet blir hennes arvtagares kostnadsbas $15 sÄ att om aktien senare sÀljs till det priset skulle ingen kapitalvinstskatt behöva betalas. Kapitalvinstskatt som skulle ha betalats pÄ aktiekursens uppgÄng frÄn 2 USD till 15 USD utan Janes död debiteras aldrig.
Skatteunderlag Àr kostnaden för en tillgÄng för dess Àgare, berÀknad och justerad för skatteÀndamÄl. Det anvÀnds för att bedöma kapitalvinster samt avskrivningar, amorteringar och utarmning.
Uppsteg i grunden för gemenskapens egendomsstater och stiftelser
InvÄnare i nio delstater med kommunal egendom,. inklusive Kalifornien, kan dra fördel av regeln om dubbel steg-up i grundregeln. Regeln ger en upptrappning av grunden för gemensam egendom - alla tillgÄngar som ackumulerats under Àktenskapet förutom arv och gÄvor - för den efterlevande maken.
I andra stater fÄr tillgÄngar som enbart Àgs av den efterlevande maken inte uppgraderingen, och gemensamt Àgda tillgÄngar fÄr endast hÀlften av den upptrappning som de skulle fÄ i en gemensam egendomsstat.
Alaska, Kentucky, South Dakota och Tennessee tillÄter sÄvÀl invÄnare som icke-bosatta att skapa gemenskapsfastighetsfonder som kvalificerar innehavda tillgÄngar för gemenskapsrÀttslig fastighetsskattebehandling, inklusive regeln om dubbel steg-up i grund, enligt den federala skattelagen.
TÀnk pÄ Ann och Bill, ett hypotetiskt gift par som bor i en sambo, snarare Àn en gemenskapsegendom. De har aktier vÀrda 200 000 USD pÄ ett gemensamt mÀklarkonto med en kostnadsbasis pÄ 100 000 USD vid tidpunkten för Bills död. Enligt sedvanerÀttsprinciper som lagstiftats i de flesta stater skulle Ann ha rÀtt till en upptrappning pÄ Bills hÀlften av mÀklarkontot, eller 100 000 $ i nuvarande vÀrde, men inte pÄ hennes halva. SÄ skatteunderlaget för aktier som hÄlls pÄ kontot skulle stiga till 150 000 USD istÀllet för 200 000 USD som i delstater för gemenskapsegendom eller under gemenskapsÀganderÀtter.
Observera att den efterlevande maken var som helst i USA skulle vara berÀttigad som alla andra arvtagare till den förstÀrkta grunden pÄ Àrvda tillgÄngar som tidigare Àgts enbart av den avlidne.
Step-Up i Grund som ett skattekryphÄl
Upptrappningen av grundskatteavsÀttningen har ofta kritiserats som ett kryphÄl i skatten för de rikaste familjerna. Congressional Budget Office (CBO) har uppskattat att nÀstan hÀlften av den sammanlagda förmÄnen tillfaller de översta 5 % av skattebetalarna efter inkomst. à r 2020 uppskattade CBO avsÀttningens kostnad i uteblivna skatteintÀkter till 110 miljarder dollar under en 10-Ärsperiod.
Vissa försvarare av den förstÀrkta grunden har hÀvdat att eliminering av den kan avskrÀcka frÄn att spara och utsÀtta fastigheter för dubbelbeskattning i kombination med den federala fastighetsskatten. Efter fördubblingen av den federala befrielsen frÄn fastighetsskatt 2017, skapade en modern tids rekordlÄga 0,04 % av dödsfallen hos vuxna 2020 en skuld för fastighetsskatt.
à r 2021, ett förslag med stöd av president Joe Biden och nÄgra demokrater som skulle ha eliminerat ökningen av basen för tillgÄngar pÄ över 2,5 miljoner dollar (plus 250 000 dollar för ett hem) för ett gift par misslyckades med att sÀkra kongressens godkÀnnande.
Höjdpunkter
- En upptrappning av basen ÄterstÀller kostnadsbasen för en uppskattad Àrvd tillgÄng för skatteÀndamÄl.
â Eftersom fördelarna med upptrappningsunderlaget mest tillfaller de rikaste hushĂ„llen har motstĂ„ndarna försökt begrĂ€nsa eller avskaffa avsĂ€ttningen de senaste Ă„ren, utan framgĂ„ng.
InvÄnare i stater med lagar om gemenskapsegendom eller de som har tillgÄngar i gemenskapsegendomsfonder kvalificerar sig för en upptrappning av gemenskapsegendomen för den efterlevande maken.
Kostnadsunderlaget för arvingar höjs till tillgÄngens marknadsvÀrde pÄ den tidigare Àgarens dödsdatum, vilket minskar framtida kapitalvinstskatter.
Vanliga frÄgor
Hur behandlas steg-up i grunden annorlunda i gemenskapens egendomsstater?
I samfÀllighetsstater (och för tillgÄngar i samfÀllighetsfonder) fÄr den efterlevande maken en upptrappning av underlaget för gemensam egendom. I de flesta stater utan bestÀmmelser om gemensam egendom skulle gemensamt Àgd egendom, sÄsom aktier pÄ ett gemensamt mÀklarkonto, endast fÄ hÀlften sÄ stor kostnadshöjning jÀmfört med samma konto i en gemensam egendomsstat efter en makes död.
Hur berÀknas Step-Up i basen?
En upptrappning av basen ÄterstÀller kostnadsbasen för en Àrvd tillgÄng till dess marknadsvÀrde pÄ den avlidnes dödsdatum. Om tillgÄngen senare sÀljs, skulle det högre nya kostnadsunderlaget dras av frÄn försÀljningspriset för att berÀkna eventuell kapitalvinstskatt.
Ăr Step-Up in Basis ett skattekryphĂ„l?
UppgÄngen i grunden Àr en vederbörligen lagstadgad bestÀmmelse i USA:s skattelagstiftning, Àven om den sÀkerligen Àr ansvarig för en betydande förlust av offentliga intÀkter. Eftersom befrielsen frÄn kapitalvinstskatt pÄ tillgÄngar som hÄlls fram till döden gynnar de rikaste hushÄllen oproportionerligt mycket, kommer nedsÀttande beskrivningar sannolikt att bestÄ.
