Step-Up í Basis

Hvað er uppbygging í grunni?

Með hækkun á grundvelli er átt við leiðréttingu á kostnaðargrunni erfðrar eignar að gangvirði hennar á andlátsdegi hins látna. Kostnaðargrundvöllur er það sem ákvarðar skatta, ef einhverjir eru, þegar eignin er seld. Kostnaðargrundvöllur byrjar á því verði sem greitt er fyrir eign, auk hvers kyns viðbótarkostnaðar sem bætt er við með tímanum til að bæta eða viðhalda upprunalegu eigninni.

Upphækkun í grunni, eða upphækkun, er það sem gerist þegar verð erfðrar eignar á andlátsdegi hins látna er yfir upphaflegu kaupverði hennar. Skattalögin gera ráð fyrir að hækka kostnaðargrundvöllinn upp í hærra verð og lágmarka fjármagnstekjuskatta sem skulda á ef eignin er seld síðar.

Ákvæðið um hækkun á grundvelli gildir um fjáreignir eins og hlutabréf, skuldabréf og verðbréfasjóði sem og fasteignir og aðrar áþreifanlegar eignir.

Auðvitað, ef verð eignar hefur lækkað frá því sem greitt var á dánardegi eiganda, myndi kostnaðargrundvöllur eignarinnar lækka í stað þess að hækka fyrir erfingja.

Í reynd eru flestar leiðréttingar á kostnaðargrunni eftir andlát hærra en ekki lækkanir. Þetta er vegna þess að fjáreignir sem afhentar eru til erfingja eru oft langtímaeignir á meðan fjáreignir og fasteignir hafa tilhneigingu til að hafa jákvæða langtímaávöxtun.

Skilningur á Step-Up í grunni

Stækkun grunns endurstillir kostnaðargrundvöll erfðrar eignar frá kaupverði hennar (eða fyrri arfleifðar) í hærra markaðsvirði eignarinnar á andlátsdegi eigandans.

Til dæmis, gerum ráð fyrir að Jane kaupi hlut í hlutabréfum á $2 og deyi þegar markaðsverð þeirra er $15. Hefði Jane selt hlutabréfin áður en hún lést á $15, þá væri hún (eða bú hennar eftir dauða hennar) ábyrg fyrir fjármagnstekjuskatti af hagnaði upp á $13.

Þess í stað verður kostnaðargrundvöllur erfingja hennar $15 þannig að ef hluturinn er síðar seldur á því verði yrði enginn fjármagnstekjuskattur gjaldfallinn. Fjármagnstekjuskattur sem hefði verið gjaldfallinn á hækkun hlutabréfaverðs úr $2 í $15 án andláts Jane er aldrei innheimtur.

Skattstofn er kostnaður eignar til eiganda hennar, eins og hann er reiknaður og leiðréttur í skattalegum tilgangi. Það er notað til að meta söluhagnað sem og afskriftir, afskriftir og rýrnun.

Uppbygging í grunni fyrir ríki og sjóði samfélagsins

Íbúar níu samfélagseignaríkja,. þar á meðal Kaliforníu, geta nýtt sér tvöfalda grunnregluna. Reglan veitir hækkun á grundvelli samfélagseigna - allar eignir sem safnast í hjónabandi aðrar en arf og gjafir - fyrir eftirlifandi maka.

Í öðrum ríkjum fá eignir sem eru eingöngu í eigu eftirlifandi maka ekki hækkun á grundvelli og eignir í sameiginlegri eigu fá aðeins helming hækkunar sem þeir myndu fá í samfélagseignarríki.

Alaska, Kentucky, Suður-Dakóta og Tennessee leyfa íbúum jafnt sem erlendum aðilum að stofna samfélagseignasjóði sem hæfir eignir fyrir eignarskattsmeðferð samfélagsins, þar með talið tvöfalda hækkun grunnreglunnar, samkvæmt alríkisskattalögum.

Íhuga Ann og Bill, ímyndað hjón sem búa í sambýli, frekar en samfélagseignarríki. Þeir eiga hlutabréf að verðmæti $200.000 á sameiginlegum miðlarareikningi með $100.000 kostnaðargrunni þegar Bill lést. Samkvæmt almennum lögum sem lögfestar eru í flestum ríkjum ætti Ann rétt á hækkun á helmingi Bills á miðlunarreikningi, eða $100.000 að núvirði, en ekki á helmingi hennar. Þannig að skattstofninn fyrir hlutabréf sem geymd er á reikningnum myndi hækka í $150.000 í stað $200.000 eins og í samfélagseignaríkjum eða undir samfélagseignasjóðum.

Athugaðu að eftirlifandi maki hvar sem er í Bandaríkjunum ætti rétt eins og hver annar erfingi á auknum grunni á erfðum eignum sem áður voru eingöngu í eigu hins látna.

Step-Up í Basis sem skattgata

Hækkun grunnskatts hefur oft verið gagnrýnd sem skattgata fyrir ríkustu fjölskyldurnar. Fjárlagaskrifstofa þingsins (CBO) hefur áætlað að næstum helmingur heildarávinnings renni til efstu 5% skattgreiðenda eftir tekjum. Árið 2020 áætlaði CBO kostnað afgreiðslna í afgefnum skatttekjum á 110 milljarða dala á 10 ára tímabili.

Sumir verjendur hinnar auknu grunns hafa haldið því fram að það að útrýma honum gæti dregið úr því að spara og leggja bú til tvísköttunar ásamt alríkiseignaskatti. Í kjölfar tvöföldunar á undanþágu alríkisskatts árið 2017 leiddi metlág 0,04% dauðsfalla fullorðinna árið 2020 í nútímanum til fasteignaskattsskuldbindingar.

Árið 2021 náði tillaga studd af Joe Biden forseta og nokkrum demókrötum sem hefði útrýma hækkun á grundvelli eigna yfir 2,5 milljónir dala (auk 250.000 dala fyrir heimili) fyrir hjón ekki að tryggja samþykki þingsins.

Hápunktar

Stækkun grunns endurstillir kostnaðargrundvöll verðmætrar erfðrar eignar í skattalegum tilgangi.
Vegna þess að ávinningur af hækkunargrundvelli rennur að mestu leyti til efnustu heimilanna hafa andstæðingar reynt að takmarka eða afnema ákvæðið á undanförnum árum, án árangurs.
Íbúar ríkja sem eru með lög um samfélagseign eða þeir sem eiga eignir í samfélagseignasjóðum eiga rétt á hækkun á samfélagseignum fyrir eftirlifandi maka.
Kostnaðargrundvöllur erfingja er hækkaður í markaðsvirði eignarinnar á andlátsdegi fyrri eiganda, sem lækkar framtíðarfjármagnstekjuskatta.

Algengar spurningar

Hvernig er meðhöndlun á grunni meðhöndluð á annan hátt í eignarríkjum samfélagsins?

Í samfélagseignaríkjum (og fyrir eignir í samfélagseignasjóðum) fær eftirlifandi maki hækkun á grundvelli samfélagseigna. Í meirihluta ríkja án ákvæða um samfélagseign myndi eign í sameign eins og hlutabréf á sameiginlegum miðlunarreikningi aðeins fá helmingi hærri kostnaðargrunn miðað við sama reikning í samfélagseign eftir andlát maka.

Hvernig er hækkun á grunni reiknuð út?

Stækkun grunns endurstillir kostnaðargrundvöll erfðrar eignar í markaðsvirði hennar á dánardegi hins látna. Ef eignin er seld síðar, yrði hærri nýi kostnaðargrundvöllurinn dreginn frá söluverði til að reikna út fjármagnstekjuskattsskuldbindingu, ef einhver er.

Er Step-Up in Basis skattgat?

Uppbyggingin á grundvelli er tilhlýðilega lögfest ákvæði bandarískra skattalaga, þó að það sé vissulega ábyrgt fyrir verulegu tapi á opinberum tekjum. Vegna þess að undanþága frá fjármagnstekjusköttum á eignum sem geymdar eru fram að dauða gagnast ríkustu heimilum óhóflega, er líklegt að niðrandi lýsingar haldist.